4.2.3 Claus 00359 i 00360 reversió del deteriorament del valor dels elements patrimonials (Article 11.6 LIS)

L' article 11.6 de la LIS estableix que la reversió d'un deteriorament o correcció de valor que hagi estat fiscalment deduïble, s'imputarà en la base imposable del període impositiu en el que s'hagi produït aquesta reversió, sigui en l'entitat que va practicar la correcció o en una altra vinculada amb ella. La mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de pèrdues derivades de la transmissió d'elements patrimonials que haguessin estat novament adquirits.

En aplicació del que disposa aquest article, caldrà realitzar una sèrie d'ajustaments que es recolliran en les claus [00359] i [00360] i, si escau,  en les seves corresponents caselles de desglossament:

• Quan es recuperi el valor d'un element de la qual depreciació en un moment anterior va motivar la dotació d'un deteriorament o correcció de valor que va ser fiscalment deduïble al seu moment, s'haurà d'incloure en la clau [00359] l'import corresponent a la reversió del deteriorament o correcció de valor de l'element patrimonial.

• En el cas en què una entitat transmeti a una entitat vinculada, un element patrimonial sobre el qual hagués computat la dotació d'un deteriorament o correcció de valor que va ser fiscalment deduïble, i la reversió del deteriorament o correcció del valor, es produeix en un moment posterior a aquesta transmissió, l'entitat transmitent haurà d'incloure en la clau [00359] l'import corresponent a aquesta reversió.

  En canvi, si la transmissió es realitza a una entitat no vinculada, durant el període impositiu corresponent a la transmissió, l'entitat transmitent haurà d'incloure en la clau [00360], l'import que, amb motiu de la reversió del deteriorament de valor de l'element patrimonial, va incloure en la clau [00359] en un període impositiu anterior.

• En el supòsit en què una entitat transmeti un element patrimonial a un tercer generán­dose una pèrdua en aquesta transmissió, i posteriorment el torni a adquirir produint-se una recuperació del valor del mateix, l'entitat transmitent haurà de consignar en la clau [00359] l'import corresponent a aquesta reversió.