4.2.46 Claus 01015 i 01016 efectes de la valoració comptable diferent de la fiscal (Article 20 LIS)

L'article 20 de la LIS estableix que quan un element patrimonial o un servei tinguin diferent valoració comptable i fiscal, l'entitat adquirent d'aquell integrarà en la seva base im­ponible la diferència entre ambdues, de la següent manera:

1. Tractant-se d'elements patrimonials integrants de l'actiu circulant, durant el període impositiu en què aquests motivin la meritació d'un ingrés o una despesa.

2. Tractant-se d'elements patrimonials no amortitzables integrants de l'immobilitzat, durant el període impositiu en què aquests es transmetin o es donin de baixa.

3. Tractant-se d'elements patrimonials amortitzables integrants de l'immobilitzat, durant els períodes impositius que restin de vida útil, aplicant a l'esmentada diferència el mètode d'amortització utilitzat respecte dels referits elements, llevat que siguin objecte de transmissió o baixa amb anterioritat, cas en què, s'integrarà amb motiu de la mateixa.

4. Tractant-se de serveis, durant el període impositiu en què es rebin, excepte que el seu import hagi d'incorporar-se a un element patrimonial cas en què s'estarà al que preveu els paràgrafs anteriors.

En aplicació del que disposa aquest precepte, durant el període impositiu que l'entitat adqui­rente d'un element patrimonial o d'un servei tingui diferent valoració comptable i fiscal, haurà d'integrar en aquestes claus la diferència d'ambdós valors, complimentant, si escau,  les seves corresponents caselles de desglossament.