4.2.71 Claus 00323 i 00324 petites empreses pèrdues per deteriorament crèdits insolvències (Article 104 LIS)

Segons el que disposa l'article 104 de la LIS, durant el període impositiu en què es compleixin les condicions de l'article 101 de la LIS, les entitats podran deduir la pèrdua per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències fins al límit de l'1 per cent sobre els deutors existents a la conclusió del període impositiu.

A aquest efecte:

• Entre els referits deutors no s'inclouran els deutors sobre els quals s'hagués reconegut la pèrdua per deteriorament dels crèdits per insolvències establertes en l'article 13.1 de la LIS i aquells altres pèrdues de les quals per deteriorament no tinguin el caràcter de deduïbles segons el que disposa aquest últim article.

• El saldo de la pèrdua per deteriorament efectuat segons el que ha indicat no podrà excedir el referit límit.

Durant els períodes impositius en què deixin de complir les condicions de l'article 101 de la LIS, les pèrdues efectuades durant aquests períodes impositius, per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències dels deutors, no seran deduïbles fins a l'import del saldo de la pèrdua per deteriorament referit en el paràgraf primer d'aquest apartat.

Conforme a l'exposat, les entitats que compleixin les condicions de l'article 101 de la LIS hauran d'incloure en la clau [00323] (augments), complimentant, si escau,  les seves corresponents caselles de desglossament,  l'import de l'excés de les pèrdues per deteriorament comptabilitzats sobre les fiscalment deduïbles durant el període impositiu objecte de declaració. I en el supòsit de reversió de les pèrdues per deteriorament, en la quantia que hagin estat objecte de correcció fiscal d'augment en períodes impositius anteriors, hauran d'incloure-les, complimentant, si escau,  les seves corresponents caselles de desglossament, en la clau [00324] (disminucions) durant el període impositiu de reversió.