4.2.86 Claus 02129 i 02130 ajustaments per la primera aplicació de la Circular 4/2017 del Banc d'Espanya, a Entitats de Crèdit (DT 39 LIS)

Per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2018, el RDL 27/2018, modifica la LIS amb l'objectiu d'introduir en l'impost sobre societats els efectes de la Circular 4/2017, de 27 de novembre, del Banc d'Espanya, a entitats de crèdit.

Els càrrecs i abonaments a comptes de reserves que es generin amb motiu dels ajustaments de la primera aplicació de la Circular 4/2017 tindran efectes fiscals, quan així sigui procedent per l'aplicació de la normativa reguladora de l'Impost, per la qual cosa hauran d'integrar-se en la base imposable de l'Impost corresponent als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2018.

A aquests efectes, en el segon paràgraf de l'article 17.1 de la LIS s'estableix que les va­riaciones de valor originats per aplicació del criteri del valor raonable no tindran efectes fiscals mentre no hagin d'imputar-se a un compte de reserves, si així l'estableix una norma legal o reglamentària.

S'ha establert un règim transitori en la nova disposició transitòria trenta-novena de la LIS per integrar en la base imposable aquells càrrecs i abonaments a compte de reserves que tinguin la consideració de despeses i ingressos, respectivament, derivats de la primera aplicació de la Circular 4/2017, de 27 de novembre, quant tinguin efectes fiscals, de manera que aquesta integració es durà a terme per parts iguals en la base imposable corres­pondiente a cadascun dels tres primers períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2018.

Per tant, aquestes entitats hauran de realitzar en les claus [02129] i [02130] «Ajustaments per la primera aplicació de la Circular 4/2017 del Banc d'Espanya, a entitats de crèdit (DT 39 LIS)» de la pàgina 12 del model 200, complimentant, si escau,  les seves corresponents caselles de desglossament, els ajustaments derivats de la primera aplicació de la Circular 4/2017:

• En la clau [02129] les entitats hauran de consignar l'import corresponent a la inte­gración dels càrrecs derivats d'aquella primera aplicació.

• En la clau [02130] les entitats hauran de consignar l'import corresponent a la inte­gración dels abonaments derivats d'aquella primera aplicació.