4.3 Tipus de gravamen i quota íntegra
El tipus de gravamen és el percentatge que multiplicat per la BI permet obtenir la quota íntegra. El resultat pot ser positiu (quan així el sigui la BI) o zero (BI zero o negativa).
Els tipus de gravamen aplicables són els següents, per a períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2023:
-
Tipus de gravamen general: 25%
-
Entitats de reduïda dimensió: 25%
-
Microempreses: 23%
- Empreses emergents: 15% durant el primer període impositiu en què tenint la condició d'empresa emergent la BI resulti positiva i en els tres següents.
-
Cooperatives de crèdit, caixes rurals, mútues d'assegurances generals, entitats de previsió social, societats de garantia recíproca, societats de reafianzamiento de SGR, entitats parcialment exemptes, partits polítics, comunitats titulars de muntanyes veïnals en mà comuna: 25%
-
Tipus de gravamen especials, destaquen:
-
Entitats de crèdit i entitats que es dediquin a l'explotació, investigació i explotació de jaciments i emmagatzematges subterranis d'hidrocarburs (Llei 34/1998): 30%
-
Cooperatives fiscalment protegides: 20% (els resultats extracooperatius tributen al 25%)
-
Entitats sense fins lucratius que apliquin el règim fiscal previst en la Llei 49/2002: 10%
-
Entitats de nova creació: 15%
-
Entitats acollides al règim Econòmic i Fiscal de les Canarias (ZEC – Zona Especial Canària): 4%
-
Societats i Fons d'Inversió, Fons d'actius bancaris, SICAV i Fons de regulació del mercat hipotecari: 1%
-
SOCIMI i Fons de pensions (RD leg. 1/2002): 0%
-
Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2022 en l'impost sobre societats existeix una tributació mínima. Així, els contribuents import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu o que tributin en el règim especial de consolidació, independentment del seu import net del volum de negoci, la quota líquida no podrà ser inferior al resultat d'aplicar el 15% a la base imposable, minorada o incrementada, si escau i segons correspongui, per la reserva d'anivellament, i minorada en la reserva per inversions (regulada en l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias). Aquesta quota tindrà el caràcter de quota líquida mínima.
No s'aplicarà la quota líquida mínima a les societats i fons d'inversió, fons d'actius bancaris, SICAV i fons de regulació del mercat hipotecari, SOCIMI i fons de pensions, entitats sense fins lucratius que apliquin el règim fiscal previst en la Llei 49/2002 ni a la resta d'entitats que d'acord amb la LIS tributin a l'1%.
Els contribuents que tributin al tipus del 15% per ser entitats de nova creació, la quota líquida mínima serà el 10% de la base imposable.
Les entitats de crèdit, així com les entitats que es dediquin a l'exploració, investigació i explotació de jaciments i emmagatzematges subterranis d'hidrocarburs en els termes establerts en la Llei 34/1998, de 7 d'octubre, del sector d'hidrocarburs, la quota líquida mínima serà el 18% de la base imposable.
En les entitats cooperatives, la quota líquida mínima no podrà ser inferior al resultat d'aplicar el 60% a la quota íntegra calculada d'acord amb el que disposa la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives.
En les entitats de la Zona Especial Canària, la base imposable positiva sobre la qual s'apliqui el percentatge no inclourà la part de la mateixa corresponent a les operacions realitzades material i efectivament en l'àmbit geogràfic d'aquesta Zona que tributi al tipus de gravamen especial regulat en l'article 43 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.
S'estableixen unes regles per determinar la quota líquida mínima en l'impost sobre societats.