4. Impost sobre societats

Impost sobre societats

El IS grava la renda de les societats i de determinades entitats residents en el territori espanyol. Com a regla general, els contribuents han de presentar declaració del IS, encara que no hagin desenvolupat activitats durant el període impositiu o no hagin obtingut rendes subjectes a l'impost, en tant no s'hagi produït la seva extinció.

Són residents en territori espanyol les entitats en les que es compleixi algun dels següents requisits:

Que s'haguessin constituït conforme a les lleis espanyoles.
Que tinguin el seu domicili social en territori espanyol.
Que tinguin la seu de direcció efectiva en territori espanyol (quan en ell radiqui la direcció i control del conjunt de les seves activitats).

Enllaç a informació i tràmits del IS

A la Comunitat Foral de Navarra i en els Territoris Històrics de la Comunitat Autònoma del País Basc s'aplica el IS segons el règim de Conveni Econòmic i de Concert Econòmic, respectivament.

Són contribuents del IS les persones jurídiques (excepte les societats civils que no tinguin objecte mercantil) i determinades entitats, encara que no tinguin personalitat jurídica.

S'inclouen, entre d'altres, a les següents entitats amb personalitat jurídica pròpia :

Societats mercantils (anònimes, de responsabilitat limitada, col·lectives, laborals, etc.).
Societats civils per tal mercantil són contribuents pel IS, des de l'1 de gener de 2016. No seran contribuents pel IS les societats civils que es dediquin a activitats agrícoles, ramaderes, forestals, mineres i de caràcter professional acollides i que compleixin els requisits de la Llei 2/2007, de societats professionals, per tal com són alienes a l'àmbit mercantil.
Societats estatals, autonòmiques, provincials i locals.
Societats cooperatives.
Societats unipersonals.
Societats agràries de transformació.
Associacions, fundacions i institucions, tant públiques com privades i els ens públics.
Agrupacions d'interès econòmic (AIE).

Estan també subjectes al IS (sense personalitat jurídica pròpia ) :

Les unions temporals d'empreses (UTE).
Els fons de: pensions, inversió, capital-risc, regulació del mercat hipotecari, titulització, de garantia d'inversions i d'actius bancaris.
Les comunitats de titulars de muntanyes veïnals en mà comuna.
Les entitats en règim d'atribució de rendes de nacionalitat espanyola amb caràcter general no són contribuents del IS, no obstant això, el Reial decret Llei 18/2022, de 18 d'octubre, pel qual modifica l'art.6.2 de la LIS estable que aquestes entitats excepcionalment en determinats supòsits i per les rendes positives següents seran contribuents del IS:
- Rendes obtingudes en territori espanyol que estiguin subjectes i exemptes de tributació en l'Impost sobre la Renda de no Residents.
- Rendes de font estrangera que no estiguin subjectes o estiguin exemptes de tributació per un impost exigit pel país o territori de l'entitat o entitats pagadores de tals rendes.

No són contribuents del IS i tributen en el règim d'atribució de rendes :

Determinats ens sense personalitat jurídica; herències jacents, comunitats de béns, etc.
Societats civils sense personalitat jurídica i societats civils amb personalitat jurídica però que no tinguin objecte mercantil.

No seran contribuents pel IS les societats civils que es dediquin a activitats agrícoles, ramaderes, forestals, mineres i de caràcter professional acollides i que compleixin els requisits de la Llei 2/2007, de societats professionals, per tal com són alienes a l'àmbit mercantil.
Societats irregulars i societats en formació.

Les rendes obtingudes per les entitats en el règim d'atribució de rendes s'atribueixen als socis, hereus, comuners o partícips, encara que l'obtenció de rendes la realitza materialment la pròpia entitat, que a més és contribuent per l'IAE i per l'IVA.

Obligació de declarar

Com a regla general, els contribuents han de presentar declaració del IS, no obstant això, hi ha excepcions a l'obligació de declarar.

En particular, gaudeixen d'exempció total i no tenen obligació de declarar determinats ens del sector públic (Estat, CCAA , Entitats Locals i els seus organismes autònoms, entitats gestores i serveis comuns de la Seguretat Social, Banc d'Espanya, Fons de Garantia de Dipòsits d'Entitats de Crèdit i Fons de Garantia d'inversions, etc.). L'exempció total suposa, que tals ens estan rellevats de l'obligació de presentar autoliquidació pel IS; del compliment dels requisits comptables i registrals; de donar-se d'alta en l'índex d'entitats; i suportar retenció per les rendes que obtinguin.

Altres entitats estan parcialment exemptes: entitats i institucions sense ànim de lucre, benèfiques o d'utilitat pública, organitzacions no governamentals, col·legis professionals, associacions empresarials, cambres oficials, sindicats, partits polítics, etc.). Sens perjudici del règim propi de les fundacions i entitats sense fins lucratius regulades per la Llei 49/2002 i el dels partits polítics regulat en la Llei orgànica 6/2002, es regula en la Llei 27/2014, de l'impost sobre societats, el règim especial d'exempció parcial.