Salta al contingut principal
Manual d'activitats econòmiques. Obligacions fiscals d'empresaris i professionals residents en territori espanyol

5.4.3 Liquidació

L'IVA es liquidarà a compte presentant liquidacions dels tres primers trimestres de l'any natural. El resultat final s'obtindrà en la liquidació final corresponent al quart trimestre. 

Els qui exerceixin l'activitat de transport de viatgers o de mercaderies per carretera, tributin pel règim simplificat de l'IVA, hagin suportat quotes deduïbles de l'impost per l'adquisició de mitjans de transport afectes a aquesta activitat, amb determinats requisits, podran sol·licitar la devolució d'aquestes quotes si no han consignat i no consignaran, les referides quotes deduïbles en les autoliquidacions trimestrals corresponents al règim simplificat. La sol·licitud de devolució s'efectua presentant el model 308, per Internet, els 20 primers dies naturals del mes següent al que s'hagi realitzat l'adquisició del corresponent mitjà de transport. 

Liquidació trimestral. Ingrés a compte

FASE 1:

  • (%) QUOTA MERITADA PER OPERACIONS CORRIENTES + 0,21 x import comissions (mòduls x unitat)

FASE 2:

  • (+) IVA ADQUISICIONS INTRACOMUNITÀRIES

  • (+) IVA OPERACIONS INVERSIÓ SUBJECTE PASSIU

  • (+) IVA ENTREGUES ACTIUS FIXOS

  • (-) IVA ADQUISICIÓ ACTIUS FIXOS

FASE 3:

  • RESULTAT

Amb les autoliquidacions trimestrals, model 303, es realitzarà un ingrés a compte del resultat final.

L'import per ingressar es determina:

  • Import per operacions corrents. S'aplica el percentatge que correspongui a l'activitat, a l'import anual de les quotes meritades per operacions corrents, segons els mòduls i índexs referits a 1 de gener de cada any o la data d'inici si és posterior.

  • Import de la resta de les operacions. El resultat anterior s'incrementa en l'import de les quotes meritades per adquisicions intracomunitàries, inversió del subjecte passiu i entregues d'actius fixos i minorat per les quotes suportades o satisfetes en compres interiors, adquisicions intracomunitàries i importacions d'actius fixos.

No obstant això, es podrà ingressar a compte, la quantitat que resulti de les operacions corrents, és a dir, una quantitat fixa que es coneix a principis de l'any i esperar a la declaració del quart trimestre per liquidar l'import de la resta de les operacions. Aquests pagaments, en quantitat fixa, podran domiciliar-se. 

L'import per ingressar o la quantia per retornar es determinarà en l'autoliquidació, model 303 per diferència entre el resultat final i els ingressos a compte realitzats en les autoliquidacions trimestrals. 

Liquidació final (anual)

FASE 1:

  • QUOTA DERIVADA DEL RÈGIM SIMPLIFICAT (la major de):

    1. QUOTA MERITADA PER OPERACIONS CORRIENTES mòduls x unitat

      (-) QUOTA SUPORTADA O SATISFETA PER OPERACIONS CORRIENTES

      (-) COMPENSACIONS SATISFETES A SUBJECTES PASSIUS ACOLLITS AL   REAG i P

      (-) 1% DE LA QUOTA MERITADA PER DESPESES DE DIFICIL JUSTIFICACIÓ.

    2. QUOTA MÍNIMA (% quota meritada per operacions corrents)

  • (+) IVA RETORNAT PER QUOTES SUPORTADES FORA DEL TERRITORI

FASE 2:

  • (+) IVA ADQUISICIONS INTRACOMUNITÀRIES

  • (+) IVA OPERACIONS INVERSIÓ SUBJECTE PASSIU

  • (+) IVA ENTREGUES ACTIUS FIXOS

FASE 3:

  • (-) IVA ADQUISICIÓ ACTIUS FIXOS

FASE 4:

  • (+/-) REGULARITZACIÓ BÉNS D'INVERSIÓ

FASE 5:

  • (-) INGRESSOS A COMPTE (autoliquidacions trimestrals)

FASE 6:

  • RESULTAT

El resultat final del règim simplificat es determina:

  • Quota meritada per operacions corrents. Aplicant els mòduls fixats en l'Ordre que desenvolupa aquest règim.

  • Quota suportada per operacions corrents. Les quotes satisfetes per les compres interiors de béns i serveis, adquisicions intracomunitàries o importacions de béns, diferents dels actius fixos, destinades al desenvolupament de l'activitat, podran deduir-se en les condicions que s'estableixen per al règim simplificat.

    Serà deduïble la compensació satisfeta als agricultors per les adquisicions realitzades d'acord amb el règim de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA.

    Així mateix, serà deduïble l'1% de l'IVA meritat en operacions corrents, per quotes suportades per despeses de difícil justificació.

  • Quota derivada del règim simplificat. Serà la major de:

    • La diferència entre l'IVA meritat i l'IVA suportat per les operacions corrents.

    • La quota mínima establerta per a cada activitat per operacions corrents, incrementada en l'import de les quotes suportades fora del territori d'aplicació de l'impost i que li hagin estat retornades en l'exercici.

    La quota derivada del règim simplificat serà incrementada per les quotes meritades per:

    • Adquisicions intracomunitàries de tota mena de béns (corrents i actius fixos).

    • Operacions en les que resulti ser subjecte passiu per inversió.

    • Entregues d'actius fixos materials o intangibles.

  • Del resultat anterior podran ser deduïdes les quotes suportades o satisfetes per compres interiors, adquisicions intracomunitàries i importacions d'actius fixos.