Salta al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2021.

2. Renúncia a l'aplicació del règim d'estimació objectiva i al règim especial simplificat de l'IVA o del IGIC

Renúncia expressa

Normativa: Arts. 33.1 a) i 4 Reglament IRPF. Vegeu també l'article 5 de l'Ordre HAC /1155/2020, de 25 de novembre (BOE del 4 de desembre)

Sens perjudici de les mesures excepcionals que s'han adoptat per a 2020 i 2021 i a les que es fa referència més endavant, la renúncia expressa tant al mètode d'estimació objectiva com als règims especials simplificat i de l'agricultura, ramaderia i pesca de  l' IVA o simplificat i  de l'agricultura i ramaderia del IGIC, haurà d'efectuar-se, com a regla general, mitjançant la presentació de la declaració censal el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què hagi de ser efectiu.

En el supòsit d'inici d'activitat, la renúncia s'efectuarà en el moment de presentar la declaració censal d'inici d'activitat.

La renúncia haurà de presentar-se mitjançant el model 036 de declaració censal d'alta, modificació i baixa en el Cens d'empresaris, professionals i retenidors o en el model 037 de declaració censal simplificada d'alta, modificació i baixa en l'esmentat Cens d'empresaris, professionals i retenidors, aprovats per l'Ordre EHA/1274/2007, de 26 d'abril.

Renúncia tàcita

Normativa: Art. 33.1 b) Reglament IRPF. Vegeu també l'article 5 de l'Ordre HAC /1155/2020, de 25 de novembre (BOE del 4 de desembre).

També s'entén efectuada la renúncia al mètode d'estimació objectiva per la presentació en el termini reglamentari (fins al 20 d'abril) de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'any natural en què hagi d'assortir efectes en la forma disposada per al mètode d'estimació directa.

En cas d'inici de l'activitat, s'entendrà efectuada la renúncia quan es realitzi en el termini reglamentari el pagament fraccionat corresponent al primer trimestre d'exercici de l'activitat en la forma disposada per al mètode d'estimació directa.

Mesures especials per als exercicis 2020 i 2021

Normativa: Vegeu l'article 10 del Reial Decret llei 35/2020, de 22 de desembre, de mesures urgents de suport al sector turístic, l'hostaleria i el comerç i en matèria tributària (BOE del 23)

Excepcionalment, per als exercicis 2020 i 2021 s'han adoptat respecte a la renúncia al mètode d'estimació objectiva les següents mesures:

  • Es permet tornar a determinar tant el 2021 com el 2022 el rendiment net de la seva activitat econòmica conforme al mètode d'estimació objectiva, als contribuents de l'IRPF  vinguessin determinant el seu rendiment net conforme al mètode d'estimació directa per haver renunciat  al mètode d'estimació objectiva de forma tàcita (art. 33.1.b del Reglament de l'IRPF) o, en cas d'inici de l'activitat a partir de l'1 d'abril de 2020,  de manera expressa  al mètode d'estimació objectiva en l'exercici 2020.

    Atenció: tingui-se en compte que en l'exercici 2020, l'article 10 del Reial Decret llei 15/2020, de 21 d'abril, de mesures urgents complementàries per donar suport a l'economia i el treball (BOE del 22), va permetre exercir la renúncia al mètode d'estimació objectiva en IRPF i/o règim especial simplificat a IVA sense subjecció al termini de 3 anys, presentant el pagament fraccionat corresponent al primer trimestre de 2020 conforme al mètode d'estimació directa (és a dir, presentant el model 130, en lloc del 131), o bé expressament, en el moment de presentar la declaració censal en cas d'inici de l'activitat a partir d'1 d'abril de 2020.

    Per això han de complir els requisits per a la seva aplicació i haver revocat la renúncia al mètode d'estimació objectiva, bé de manera expressa durant el mes de  desembre de 2020 (aquest termini es  va ampliar al mes de gener de 2021), bé de forma tàcita mitjançant la presentació en termini de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'exercici 2021 en la forma disposada per al mètode d'estimació objectiva (és a dir, presentant el model 131).

  • Addicionalment, per als contribuents de l'IRPF que desenvolupin activitats econòmiques conforme al mètode d'estimació objectiva i renunciïn a l'aplicació del mateix per a l'exercici 2021, ja sigui mitjançant renúncia expressa o tàcita, s'estableix la possibilitat de tornar a determinar el rendiment net de la seva activitat econòmica conforme al mètode d'estimació objectiva en l'exercici 2022, sense subjecció al termini de 3 anys, sempre que compleixin els requisits per a la seva aplicació i revoquin la renúncia al mètode d'estimació objectiva, revocant la renúncia anterior  des del  30 de desembre de 2021 fins al  31 de gener de  2022 (o durant el mes de desembre de 2021), o mitjançant la presentació en termini de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'exercici 2022 en la forma disposada per al mètode d'estimació objectiva.

    Atenció: el Reial Decret llei 31/2021, de 28 de desembre, pel qual es modifica la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias, estableix  en la seva  disposició addicional segona un nou termini per presentar la renúncia al mètode d'estimació objectiva  que hagi d'assortir efectes per a l'any  2022,  fixant-ho  des del 30 de desembre de 2021 (dia següent a la data de publicació al BOE de l'esmentat Reial Decret llei 31/2021) fins al  31 de gener de  2022. No obstant això, les renúncies presentades durant mes de desembre de  2021,  s'entendran presentades en període hàbil, sens perjudici que els contribuents afectats puguin  modificar la seva opció (revocar la seva renúncia) en l'esmentat termini, això és, des del 30 de desembre de 2021 fins al 31 de gener de  2022.

Conseqüències de la renúncia

Normativa: Arts. 33.2 i 3 Reglament IRPF

La renúncia al mètode d'estimació objectiva en relació amb una activitat qualsevol origina, a l'efecte de l'IRPF, que el contribuent quedi sotmès obligatòriament al mètode d'estimació directa, en la modalitat del mateix que correspongui, per a la determinació del rendiment net de la totalitat de les activitats que desenvolupi, durant un període mínim de tres anys.

Covid-19: com s'ha comentat abans, per a l'any 2021 s'ha permès la renúncia excepcional al   mètode d'estimació objectiva  eliminant la vinculació obligatòria al termini de tres anys, de manera que el 2022 el contribuent que hagi renunciat, d'acord amb el que estableix l'article  10 del   Reial Decret llei 35/2020, podrà  tornar a tributar en el mètode d'estimació objectiva sempre que compleixi els requisits per a la seva aplicació, revocant la renúncia anterior.

Transcorregut aquest termini, s'entendrà prorrogada tàcitament per a cadascun dels anys següents en què pogués resultar aplicable el mètode d'estimació objectiva, llevat que se sigui procedent formalment a la revocació de la renúncia el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què hagi de ser efectiu.

En qualsevol cas, si l'any immediatament anterior a aquell en què la renúncia al mètode d'estimació objectiva hagi de ser efectiu, se superessin els límits que determinen el seu àmbit d'aplicació, aquesta renúncia es tindrà per no presentada.