Deduccions de la quota íntegra

Deduccions per  incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

1. Règim general i règims especials de deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial de la Llei de l'impost sobre Societats

• Programes de suport a esdeveniments d'excepcional interès públic. S'inclouen noves deduccions en l'àmbit empresarial vinculats a esdeveniments d'excepcional interès públic aprovats en la Llei 11/2020, de 30 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2021 (BOE del 31).

• Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial de la Llei de l'impost sobre Societats.

  Es modifiquen les deduccions de l'article 36 de la LIS per incloure les següents novetats:

  1. En general:

     La disposició final trenta-unena.Dos de la Llei 11/2020, de 30 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2021 (BOE del 31), va modificar l'article 39 de la LIS per permetre, des de l'1 de gener de 2021, que puguin aplicar-se les deduccions per inversions en produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals espanyols (art. 36.1 LIS ) i per producció de determinats espectacles en viu d'arts escèniques i musicals (art. 36.3 LIS ), a més dels contribuents que realitzin les produccions (productors),  els contribuents, empresaris o professionals que participin en el finançament d'aquestes (inversors), quan aquests últims aportin quantitats en concepte de finançament, per sufragar la totalitat o part dels costos de la producció sense adquirir drets de propietat intel·lectual o d'una altra índole respecte dels resultats del mateix, de la qual propietat haurà de ser en qualsevol cas de la productora. Les aportacions esmentades es poden fer en qualsevol fase de la producció fins a l'obtenció del certificat de nacionalitat.

     Perquè l'inversor pugui ser beneficiari d'aquesta deducció és necessari que subscrigui amb el productor un contracte de finançament i que ambdós comuniquin a l'Administració tributària amb anterioritat a la finalització del període impositiu en què es generi la deducció aquesta circumstància, aportant tant el contracte de finançament subscrit com les certificacions del compliment dels requisits exigits en l'article 36.1 o 36.3 de la LIS per a l'aplicació de la deducció.

  2. Límits conjunts

     La disposició final trenta-unena. Dos de la Llei 11/2020, de 30 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2021 (BOE del 31), va modificar l'article 39.1 de la LIS per establir que el límit incrementat del 50 per 100 s'aplica atenent no només a l'import de les deduccions previstes en l'article 35 (deduccions per activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica) sinó també a l'import de les de l'article 36 de la LIS (deduccions per inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en viu d'arts escèniques i musicals).

  3. Deducció per produccions cinematogràfiques estrangeres a Espanya (art. 36.2 LIS )

     L'article 1.Tres de la Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal (BOE del 10) ha modificat l'article 36.2 de la LIS per introduir els requisits que hauran de complir els productors i productores que s'encarreguin de l'execució de produccions estrangeres de llargmetratges cinematogràfics o d'obres audiovisuals que permetin la confecció d'un suport físic previ a la seva producció industrial seriada per poder aplicar aquesta deducció.

2. Règim especial de les inversions empresarials a les Canarias

La disposició final primera de la Llei 14/2021, d'11 d'octubre (BOE del 12), va modificar la redacció de la disposició addicional catorzena de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias, per establir que l'import de totes les deduccions de l'article 36 de la LIS no podrà ser superior al resultat d'incrementar en un 80 per 100 l'import màxim a què es refereix aquest article quan es tracti de produccions o despeses realitzades a les Canarias, atès que la disposició addicional catorzena de la Llei 19/1991, primer paràgraf, pel que fa al 36.1 de la LIS fa referència a “incrementar en un 80 per 100 l'import màxim a què es refereix aquest article quan es tracti de produccions realitzades a les Canarias".

Com a conseqüència de l'anterior:

• L'import de la deducció de l'article 36.1 de la LIS no podrà ser superior a 18 milions d'euros quan es tracti de produccions realitzades a les Canarias.

• L'import de la deducció de l'article 36.2 de la LIS no podrà ser superior a 18 milions d'euros quan es tracti de despeses realitzades a les Canarias.

• L'import de la deducció de l'article 36.3 de la LIS no podrà ser superior a 900.000 euros per producció.

Deduccions per donatius i altres aportacions

• Entitats beneficiàries de mecenatge

  La disposició final segona del Reial Decret llei 17/2020, de 5 de maig, pel qual s'aproven mesures de suport al sector cultural i de caràcter tributari per fer front a l'impacte econòmic i social del COVID-2019 (modificat al seu torn per la Llei 14/2021, d'11 d'octubre) introdueix, amb efectes des de l'1 de gener de 2021, una nova redacció de l'article 2 de la Llei 49/2002 que enumera les Entitats beneficiàries del mecenatge.

• Donatius, donacions i aportacions per a activitats prioritàries de mecenatge

  La disposició addicional seixanta-sisena de la Llei 11/2020, de 30 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2021 (BOE del 31) estableix per a 2021 les que es consideren activitats prioritàries de mecenatge i eleva en cinc punts percentuals els percentatges i límits de la deducció per donatius de l'article 19 de l'esmentada Llei 49/2002, de 23 de desembre, en relació amb aquestes activitats.

Deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges

Com a novetat per a 2021 i amb efectes des del 6 d'octubre, l'article 1 del Reial Decret llei 19/2021, de 5 d'octubre, de mesures urgents per impulsar l'activitat de rehabilitació edificatòria en el context del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència (BOE del 6), va introduir una nova disposició addicional cinquantena en la Llei de l'IRPF, que regula les següents deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges.

• Deducció per obres de millora que redueixin la demanda de calefacció i refrigeració.

• Deducció per obres de millora que redueixin el consum d'energia primària no renovable.

• Deducció per obres de rehabilitació energètica d'edificis d'ús predominant residencial.

L'import d'aquestes deduccions recau sobre la quota íntegra estatal.