Activitats de temporada

Tenen la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupin durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedeixi 180 dies per any.

La quota derivada del règim simplificat resultant de restar a la quota meritada per operacions corrents les quotes suportades per operacions corrents, es multiplicarà per un índex corrector, en funció dels dies de durada de l'activitat de temporada.

Els índexs correctors de temporada són els següents:

• Fins a 60 dies de temporada: 1,5
• de 61 a 120 dies de temporada: 1,35
• de 121 a 180 dies de temporada: 1,25

En les activitats de temporada, l'empresari o professional haurà de presentar les autoliquidacions trimestrals en els terminis previstos per la normativa de l'impost, encara que la quota per ingressar sigui zero.

Exemple:

El senyor R.H.G. exerceix l'activitat de gelateria, estant matriculat en l'epígraf 676 de l'IAE durant els mesos d'estiu. Cada any comença l'activitat el 16 de juny finalitzant-la el 15 de setembre.

Les dades de la seva activitat en l'exercici 2020 van ser els següents:

• Nombre de persones empleades: 1 persona treballant 650 hores.
• Potència elèctrica: 10 kW contractats.
• Taules: 4 taules de 4 persones.

Les dades de l'activitat corresponents a l'exercici 2021 són els següents:

• A més de les 650 hores treballades per ell, contracta a una persona mitja jornada, que realitza un total de 360 hores.

• La potència elèctrica i el nombre de taules és el mateix que durant l'any anterior.

• Les quotes suportades per operacions corrents ascendeixen a 903,47 euros. Determinar els ingressos a compte i la quota anual corresponent a l'any 2021.

Solució:

1. Determinar si l'activitat és de temporada:

   L'activitat és de temporada ja que s'exerceix amb habitualitat durant una època de l'any i la seva durada és inferior a 180 dies; en concret, 92 dies.

2. Determinació de la quota meritada. Com no es poden determinar les dades base a l'1 de gener es prenen els de l'any anterior:

   • Durant l'any 2020 va exercir l'activitat 92 dies.
   • Personal empleat: 650 hores/1800 h (*) = 0,36 persones
   • Potència elèctrica: 10 kW x 92 dies/365 dies = 2,52 kW
   • Taules: 4 taules x 92 dies/365 dies = 1,00 taules
   • (*) 1 persona no assalariada = 1800 h.

   Quota meritada anual:

   • 0,36 persones x 3.817,55: 1.374,32 euros
   • 2,52 kW x 141,72: 357,13 euros
   • 1,00 taules x 46,05: 46,05 euros
   • Total: 1.777,50 euros

   Quota meritada diària: Durant 2020 va exercir l'activitat 92 dies.

   1.777,50 / 92 dies = 19,32 euros/dia.

3. Determinar l'ingrés a compte:

   Trimestre	Quota diària		NÚM. dies trimestre	Resultat		Percentatge(1)		Índex corrector	Ingrés a/c
   1r	19,32 euros/dia	x	0 dies	0	x	0,06	x	1,35	---
   2n	19,32 euros/dia	x	15 dies	289,8	x	0,06	x	1,35	23,47 euros
   3r	19,32 euros/dia	x	77 dies	1.487,64	x	0,06	x	1,35	120,49 euros
   4t	Càlcul de la quota anual

   Nota a la taula:

   ⁽¹⁾ Els mòduls i percentatges són els fixats per l'Ordre Ministerial HAC/1155/2020, de 25 de novembre, per al càlcul de la quota trimestral de l'activitat de l'exercici 2021 (BOE de 4 de desembre). ^{(tornar percentatge)}

4. Càlcul de la quota anual. Durant l'any 2021 va exercir l'activitat 92 dies.

   La liquidació final de l'any 2021 es presenta durant els trenta primers dies del mes de gener de 2022.

   Personal empleat:

   • 650 hores / 1.800 hores = 0,36 persones
   • 360 hores / 1.800 hores = 0,20 persones
   • Total: 0,56 persones

   Potència elèctrica: 10 kW x 92 dies/366 dies = 2,51 kW

   Taules: 4 taules x 92 dies/366 dies = 1,00 taules

   Quota meritada per operacions corrents:

   • 0,56 persones x 3.817,55 euros/persona: 2.137,83 euros
   • 2,51 kW x 141,72 euros/kW: 355,72 euros
   • 1,00 taules x 46,05 euros/taula: 46,05 euros
   • Total: 2.539,60 euros

   Quotes suportades operacions corrents:

   • Quotes suportades: 903,47 euros
   • 1% difícil justificació: 25,39 euros
   • Total: 928,86 euros

   Càlcul de la quota anual:

   1. Quota meritada per operacions corrents: 2.539,60 euros

      Quotes suportades per operacions corrents: -928,86 euros

      Total: 1.610,74 euros

      Índex corrector de temporada: (1.610,74 x 1,35) = 2.174,5 euros

   2. Quota mínima (2.539,60 x 20% (*) = 507,92 euros

      Índex corrector de temporada: 507,92 x 1,35 = 685,69 euros

      Resultat de la quota anual: 2.174,50 euros

      (*) Percentatge fixat per a la determinació de la quota mínima per operacions corrents.

Liquidació 4t Trimestre:

• Resultat de la quota anual: 2.174,50 euros
• Ingressos a compte de l'exercici: -143,96 euros
• Per ingressar: 2.030,54 euros