Salta al contingut principal
Manual pràctic IVA 2021.

Rectificacions

Les dades contingudes en les declaracions recapitulativas hauran de rectificar-se quan s'hagi incorregut en errors o s'hagin produïda alteracions derivades de la modificació de la base imposable de l'IVA. La rectificació s'inclourà en la declaració recapitulativa del període en què hagi estat notificada al destinatari dels béns.

Tales rectificacions es faran constar en el full de «Rectificacions de períodes anteriors», utilitzant les claus anteriorment esmentades, «A», «E», «T», «S», «I», «M», «H», «R», «D» o «C» en funció del tipus d'operació a què afecti la rectificació.

L'apartat de rectificacions del model 349 té com a finalitat que el contribuent pugui corregir operacions incloses en una declaració anterior, quan s'hagi incorregut en errors o s'hagin produïda alteracions derivades de les circumstàncies a què es refereix l'article 80 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit.

La manera en què es complimentarà l'apartat de rectificacions serà diferent depenent de l'error o alteració que es vulgui corregir:

  • L'import.

  • «NIF operador», «Cognoms i nom o raó social de l'operador »o «Clau d'operació».

1. Rectificar únicament l'import

Quan únicament es vulgui rectificar l'import de la base imposable atès que la mateixa es va declarar per un import erroni o s'ha produït una alteració derivada de les circumstàncies a què es refereix l'article 80 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit, es complimentarà un únic registre.

El registre de rectificació es complimentarà respecte als camps «NIF OPERADOR COMUNITARI», «COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR INTRACOMUNITARI» i «CLAU D'OPERACIÓ »amb les mateixes dades que els que es van consignar en el registre que ara es vol rectificar.

Es consignaran en els camps «Exercici» i «Període» l'exercici fiscal i període als que correspon la declaració que es corregeix.

En el camp «Base imposable rectificada» es consignarà el nou import total de la Base Imposable.

En el camp «Base imposable declarada anteriorment» es consignarà l'import que es va declarar en la declaració que es corregeix.

Exemple 1:

El contribuent espanyol amb NIF: B22222222 consigna en la seva declaració de l'exercici 2020 i període 4T la següent operació:

Nom campDada consignada
NIF OPERADOR COMUNITARI
PT123456789
COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR
INTRACOMUNITARI
OPERADOR PORTUGUÈS
CLAU D'OPERACIÓ
A
BASE IMPOSABLE
123456

El gener del 2021 es rescindeix una de les adquisicions que s'havien realitzat durant el quart trimestre de l'any 2020 amb l'operador portuguès (PT123456789), essent la nova base imposable de la totalitat de les adquisicions realitzades durant aquest període de 1000,00 euros. En la seva declaració de l'1T de l'exercici 2021 es consignarà el registre de la següent manera:

FULL DE RECTIFICACIONS 349 (1T - 2021)
Nom campDada consignada
NIF OPERADOR COMUNITARI
PT123456789
COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR
INTRACOMUNITARI
OPERADOR PORTUGUÈS
CLAU D'OPERACIÓ
A
EXERCICI
2020
PERÍODE
4T
BASE IMPOSABLE RECTIFICADA
1000
BASE IMPOSABLE DECLARADA ANTERIORMENT
123456

Exemple 2:

El contribuent espanyol amb NIF: B22222222 realitza el gener de 2021 entregues intracomunitàries de béns per un import de 1000 euros. El febrer de 2021 es realitza una devolució de mercaderies per un import de 500 euros, per la qual cosa es rectifica l'entrega de béns anterior en 500 euros.

El contribuent consigna en la seva declaració de l'exercici 2021 i període 1T la següent operació:

Nom campDada consignada
NIF OPERADOR COMUNITARI
PT123456789
COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR
INTRACOMUNITARI
OPERADOR PORTUGUÈS
CLAU D'OPERACIÓ
E
BASE IMPOSABLE
500

A diferència de l'Exemple 1 anterior, quan la rectificació es produeix en el mateix període de declaració, no s'ha de complimentar el Full de Rectificacions 349, si no que s'enviarà un únic registre en el full de declarats neteando l'import.

2. Rectificar «NIF operador», «Cognoms i nom o raó social de l'operador »o «Clau d'operació»

Quan el camp que es desitja corregir és el «NIF OPERADOR COMUNITARI», «COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR INTRACOMUNITARI», o «CLAU D'OPERACIÓ», serà necessari complimentar dos registres de rectificacions.

El primer registre de rectificació es complimentarà, respecte als camps anteriorment esmentats, amb les mateixes dades que els que es van consignar en el registre que ara es vol rectificar. En els camps «Exercici» i «Període», l'exercici fiscal i període als que correspon la declaració que es corregeix. Respecte al camp «Base imposable rectificada» es consignarà zero. Quant al camp «Base imposable declarada anteriorment» es consignarà l'import que es va declarar en la declaració que es corregeix.

El segon registre de rectificació es complimentarà respecte als camps «NIF OPERADOR COMUNITARI», «COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR INTRACOMUNITARI» i «CLAU D'OPERACIÓ »amb les dades corregides dels errors o alteracions que es volen comunicar. En els camps «Exercici» i «Període» l'exercici fiscal i període als que correspon la declaració que es corregeix. Respecte al camp «Base imposable rectificada» es consignarà l'import total de la Base Imposable. Quant a la «Base imposable declarada anteriorment» es consignarà zero.

Exemple:

El contribuent espanyol amb NIF: B22222222 consigna en la seva declaració de l'exercici 2020 i període 4T la següent operació:

Nom campDada consignada
NIF OPERADOR COMUNITARI
PT123456789
COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR
INTRACOMUNITARI
OPERADOR PORTUGUÈS
CLAU D'OPERACIÓ
A
BASE IMPOSABLE
123456

El març del 2021 l'operador portuguès li comunica que el seu NIF comunitari no és «PT123456789» sinó «PT987654321». En la seva declaració de l'1T de l'exercici 2021 serà necessari declarar dos registres de rectificacions. El primer d'ells es consignarà de la següent manera:

FULL DE RECTIFICACIONS 349 (1T - 2021)
Nom campDada consignada
NIF OPERADOR COMUNITARI
PT123456789
COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR
INTRACOMUNITARI
OPERADOR PORTUGUÈS
CLAU D'OPERACIÓ
A
EXERCICI
2020
PERÍODE
4T
BASE IMPOSABLE RECTIFICADA
0
BASE IMPOSABLE DECLARADA ANTERIORMENT
123456

El segon registre es consignarà:

Nom campDada consignada
NIF OPERADOR COMUNITARI
PT987654321
COGNOMS I NOM O RAÓ SOCIAL DE L'OPERADOR
INTRACOMUNITARI
OPERADOR PORTUGUÈS
CLAU D'OPERACIÓ
A
EXERCICI
2020
PERÍODE
4T
BASE IMPOSABLE RECTIFICADA
123456
BASE IMPOSABLE DECLARADA ANTERIORMENT
0