Activitats de temporada
Tenen la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupin durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedeixi 180 dies per any.
La quota derivada del règim simplificat resultant de restar a la quota meritada per operacions corrents les quotes suportades per operacions corrents, es multiplicarà per un índex corrector, en funció dels dies de durada de l'activitat de temporada.
Els índexs correctors de temporada són els següents:
- Fins a 60 dies de temporada: 1,5
- De 61 a 120 dies de temporada: 1,35
- De 121 a 180 dies de temporada: 1,25
En les activitats de temporada, l'empresari o professional haurà de presentar les autoliquidacions trimestrals en els terminis previstos per la normativa de l'impost, encara que la quota per ingressar sigui zero.
Exemple:
El senyor R.H.G. exerceix l'activitat de gelateria, estant matriculat en l'epígraf 676 de l'IAE durant els mesos d'estiu. Cada any comença l'activitat el 16 de juny finalitzant-la el 15 de setembre.
Les dades de la seva activitat en l'exercici 2022 van ser els següents:
- Nombre de persones empleades: 1 persona treballant 650 hores.
- Potència elèctrica: 10 kW contractats.
- Taules: 4 taules de 4 persones.
Les dades de l'activitat corresponents a l'exercici 2023 són els següents:
-
A més de les 650 hores treballades per ell, contracta a una persona mitja jornada, que realitza un total de 360 hores.
-
La potència elèctrica i el nombre de taules és el mateix que durant l'any anterior.
-
Les quotes suportades per operacions corrents ascendeixen a 903,47 euros. Determinar els ingressos a compte i la quota anual corresponent a l'any 2023.
Solució:
1. Determinar si l'activitat és de temporada:
L'activitat és de temporada ja que s'exerceix amb habitualitat durant una època de l'any i la seva durada és inferior a 180 dies, en concret, 92 dies.
2. Determinació de la quota meritada:
Com no es poden determinar les dades base a 1 de gener es prenen els de l'any anterior:
a) Quota meritada anual:
b) Quota meritada diària:
3. Determinar l'ingrés a compte:
| Trimestre | Quota diària | NÚM. dies trimestre | Resultat | Percentatge(1) | Índex corrector | Ingrés a/c | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1r | 19,32 euros/dia | x | 0 dies | 0 | x | 0,06 | x | 1,35 | --- |
| 2n | 19,32 euros/dia | x | 15 dies | 289,80 | x | 0,06 | x | 1,35 | 23,47 euros |
| 3r | 19,32 euros/dia | x | 77 dies | 1.487,64 | x | 0,06 | x | 1,35 | 120,50 euros |
| 4t | Càlcul de la quota anual | ||||||||
Nota a la taula:
(1) Els mòduls i percentatges són els fixats per l'Ordre Ministerial HFP/1172/2022, de 29 de novembre, per al càlcul de la quota trimestral de l'activitat de l'exercici 2023 (BOE d' 1 de desembre). (tornar percentatge)
4. Càlcul de la quota anual.
Durant l'any 2023 va exercir l'activitat 92 dies.
La liquidació final de l'any 2023 es presenta durant els trenta primers dies del mes de gener de 2024.
a) Personal empleat:
Potència elèctrica: 10 kW x 92 dies / 365 dies = 2,52 kW
Taules: 4 taules x 92 dies / 365 dies = 1,00 taules
b) Quota meritada per operacions corrents:
c) Quotes suportades operacions corrents:
d) Càlcul de la quota anual:
-
Quota meritada per operacions corrents: 2.541,01 euros
Quotes suportades per operacions corrents: -928,88 euros
Total: 1.612,13 euros
Índex corrector de temporada: (1.612,13 x 1,35) = 2.176,38 euros
-
Quota mínima (2.541,01 x 20% (*) = 508,20 euros
Índex corrector de temporada: 508,20 x 1,35 = 686,07 euros
Resultat de la quota anual: 2.176,38 euros
(*) Percentatge fixat per a la determinació de la quota mínima per operacions corrents.
5. Liquidació 4t Trimestre: