Emplenament del quadre «Limitació en la deduïbilitat de despeses financeres »(pàgina 20 del model 200)
A més de realitzar els ajustaments que corresponguin per l'aplicació de la limitació en la deduïbilitat de les despeses financeres, els contribuents hauran de complimentar els tres apartats d'aquest quadre de la pàgina 20 del model 200 de la forma que s'explica a continuació.
Cal tenir en compte:
Les entitats que tributin en el règim de consolidació fiscal i, per tant, hagin marcat les caselles [00009] i [00010] de la pàgina 1 del model 200, han de complimentar les dades referides a les caselles [00363] i [00364] «Ajustaments per la limitació en la deduïbilitat en despeses financeres (art. 16 LIS )» de la pàgina 12 del model 200 esmentades, però no les dades de la pàgina 20 del model 200, que hauran de recollir-se en les pàgines corresponents del model 220.
1. Limitació en la deduïbilitat de despeses financeres. Art. 16 LIS (exclosos aquells a què es refereix l'art.15 g), h) i 15 bis LIS)
En aquest apartat es detallen en les caselles [01240] a [01259] els diferents conceptes classificats en les lletres a) a m) que l'entitat haurà de complimentar si escau, en aplicació de les diferents regles que sobre la limitació en la deduïbilitat de les despeses financeres estableix l'article 16 de la LIS.
Tots aquests conceptes, que en determinats casos comporten la realització d'operacions aritmètiques, es divideixen en aquest apartat en dos blocs: un, que es correspon amb l'aplicació del límit addicional establert per a les despeses financeres derivades de deutes destinats a l'adquisició de participacions en el capital o fons propis de qualsevol tipus d'entitats establerta en els articles 16.5 i/o 83 de la LIS (caselles [01240] a [01244]); i un altre, que es refereix a l'aplicació del límit establert per a les despeses financeres netes regulada en l'article 16.1 i 2 de la LIS (caselles [01245] a [01259]).
Cal tenir en compte:
Si les despeses financeres netes deduïbles durant el període (generats en el propi període i en períodes anteriors aplicats) són inferiors al 30 per cent de [i1+i2+i3+i4+i5], i a 1.000.000 € l'import a consignar en la casella [01249] és el 30 per cent de [a-b-c-d + e] i si són superiors a 1.000.000 € l'import a consignar en la casella [01249] és el major de 30 per cent de [i1+i2+i3+i4+i5] o 1.000.000 €.
El límit d'1.000.000 € s'ha de prorratejar, si escau, en funció dels dies del període impositiu respecte de l'any.
Quant a la casella [01248], si els ingressos financers del període impositiu derivats de la cessió de capitals propis (casella [01247]) són superiors a les despeses financeres del període impositiu exclosos aquells a què es refereixen les lletres g) i h) de l'article 15 i l'article 15 bis de la LIS, a les despeses financeres del període impositiu no afectats per l'article 16.5 i 83 de la LIS, a les despeses financeres del període impositiu derivats de deutes per adquisició de participacions afectats pels articles 16.5 i 83 de la LIS i a les despeses financeres netes del període no deduïbles per aplicació del límit dels articles 16.5 i 83 de la LIS (caselles [01246], [01245], [01240] i [01243], respectivament), l'import a consignar en la casella [01248] és zero.
2. Limitació en la deduïbilitat de despeses financeres. Despeses financeres pendents de deduir
En aquest apartat l'entitat haurà de consignar:
-
En la columna «Pendent d'aplicació a principi del període. Per límit 16.5 i 83 LIS», s'haurà d'incloure les despeses financeres derivades de deutes destinats a l'adquisició de participacions en el capital o fons propis de qualsevol tipus d'entitats generades durant els períodes impositius corresponents a 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 i 2020 respectivament, i que al principi del període impositiu objecte de declaració, estan pendents de deduir per aplicació de la limitació regulada en els articles 16.5 i 83 de la LIS.
Les files corresponents als exercicis 2012, 2013, 2014 i 2021 (**) de generació de les despeses financeres pendents d'aplicació, romandran tancades per al període impositiu 2021, per la qual cosa no s'hauran de complimentar.
-
En la columna «Pendent d'aplicació a principi del període. Resta», l'entitat haurà d'incloure les despeses financeres netes generades durant els períodes impositius 2012 a 2020, i que al principi del període impositiu objecte de declaració estan pendents de deduir per aplicació del límit establert en l'article 16.1 de la LIS; així com les despeses financeres derivades de deutes destinats a l'adquisició de participacions en el capital o fons propis de qualsevol tipus d'entitats generades durant aquests períodes que complint el límit establert en els articles 16.5 i 83 de la LIS, no van ser deduïbles en períodes impositius anteriors per aplicació del límit previst en l'article 16.1 d'aquesta norma.
La «fila 2021 (**)» de generació de les despeses financeres pendents d'aplicació, romandrà tancada per al període impositiu 2021, per la qual cosa no s'haurà de complimentar.
En les caselles [01188], [01193], [01198], [01203], [01463], [01737], [01978], [02254] i [02400], l'entitat consignarà les despeses financeres generades durant els períodes impositius corresponents a 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 i 2020 respectivament, que estiguin pendents de deduir durant el període objecte de declaració d'acord amb el que és assenyalat en el paràgraf anterior.
-
En la columna «Aplicada en aquesta liquidació», l'entitat haurà de consignar l'import que de les despeses financeres generades durant els períodes impositius 2012 a 2020 pendents de deduir recollits en la columna «Pendent d'aplicació a principi del període», apliqui durant el període impositiu objecte de declaració.
-
En la columna «Pendent d'aplicació en períodes futurs. Per límit 16.5 i 83 LIS», l'entitat consignarà les despeses financeres pendents d'aplicació en períodes impositius futurs generats, d'acord amb el que ha establert anteriorment, durant els períodes impositius 2015 a 2020, respectivament.
Les files corresponents als exercicis 2012, 2013, i 2014 de generació de les despeses financeres pendents d'aplicació, romandran tancades per al període impositiu 2021, per la qual cosa no s'hauran de complimentar.
-
En la columna «Pendent d'aplicació en períodes futurs. Resta», s'inclouran les despeses financeres netes pendents de deduir en períodes impositius futurs, que no hagin estat objecte de deducció durant els períodes impositius 2012 a 2020 per aplicació del límit establert en l'article 16.1 de la LIS, i, també, les despeses financeres derivades de deutes destinats a l'adquisició de participacions en el capital o fons propis de qualsevol tipus d'entitats, que complint el límit dels articles 16.5 i 83 de la LIS, estiguin pendents de deduir per aplicació del límit establert en l'article 16.1 d'aquesta norma.
Nota comuna a l'emplenament d'aquest apartat 2:
Aquest apartat només es complimentarà quan s'apliquin en l'exercici, imports corresponents a l'excés de límits de benefici operatiu procedents d'exercicis anteriors, o quan hagi de figurar algun import en la columna que recull els excessos sobre el límit de benefici operatiu pendents d'aplicar en períodes futurs.
La «fila 2021 (*)» només es complimentarà quan l'entitat tingui despeses financeres netes pendents d'aplicació en períodes impositius futurs, que s'hagin generat en un altre període impositiu iniciat el 2021, però inferior a 12 mesos i previ al declarat.
La «fila 2021 (**)» només es complimentarà quan l'entitat tingui despeses financeres pendents d'aplicació en períodes impositius futurs, meritats en el propi període impositiu, deduïbles en els propers períodes impositius.
3. Pendent d'addició per límit benefici operatiu no aplicat
Les quantitats a consignar en aquest apartat de la pàgina 20 del model 200 seran les que en tots i cadascun dels casos es corresponguin amb la diferència, entre el límit establert en l'apartat 1 de l'article 16 de la LIS i les despeses financeres nets, a què es refereix l'apartat 2 d'aquell article i conforme al que disposa aquest últim apartat:
-
En la columna «Import generat. Pendent d'aplicació a principi del període», l'entitat consignarà l'import generat durant els períodes impositius 2016 a 2020, que estigui pendent d'aplicació a l'inici del període impositiu objecte de declaració.
-
En la columna «Aplicada en aquesta liquidació», s'haurà d'incloure la part dels imports consignats en la columna anterior «Import generat. Pendent d'aplicació a principi del període» corresponents als períodes impositius 2016 a 2020, que s'apliqui durant el període impositiu objecte de declaració.
-
En la columna «Pendent d'aplicació en períodes futurs», l'entitat consignarà la diferència positiva entre els imports relatius als períodes impositius 2016 a 2020, que s'han consignat en les columnes «Import generat. Pendent d'aplicació a principi del període» i «Aplicat en aquesta liquidació». La quantitat que resulti es podrà aplicar en períodes impositius futurs.
La fila d'aquesta columna corresponent a l'exercici 2016 de generació dels imports pendents d'addició per límit del benefici operatiu no aplicat que queden pendents per a la seva aplicació en períodes futurs, romandrà tancada per al període impositiu 2021, per la qual cosa no s'hauran de complimentar.
Nota comuna a l'emplenament d'aquest apartat 3:
Aquest apartat només ha de complimentar-se quan s'apliquin en l'exercici excés de límits de benefici operatiu procedents d'exercicis anteriors o quan hagi de figurar algun import en la columna que recull els excessos sobre el límit de benefici operatiu pendents d'aplicar en períodes futurs.
La «fila 2021 (*)» només es complimentarà quan l'entitat tingui pendent d'addició per límit del benefici operatiu no aplicat per un altre període impositiu iniciat el 2021, però inferior a 12 mesos i previ al declarat.
La «fila 2021 (**)» només es complimentarà quan l'entitat tingui pendent d'addició per límit del benefici operatiu no aplicat, generat en el propi període impositiu, aplicable en els propers períodes impositius.