Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Exemple

Exemple 1:

Com aplicar despeses financeres netes procedents d'exercicis anteriors

L'entitat «A» presenta les següents dades en el període impositiu:

  • Benefici Operatiu (BO):100 milions €
  • Despeses financeres (GF):
    • Any 0:80 milions €
    • Any 1:20 milions €
    • Any 2:40 milions €

Segons estableix l'article 16.1 de la LIS, l'entitat pot deduir-se les despeses financeres netes amb el límit del 30 per cent del benefici operatiu de l'exercici;sent deduïbles en tot cas, les despeses financeres netes del període impositiu per import d'1 milió d'euros.

Límit màxim:

  • . 30% Benefici operatiu = 30% x 100 = 30 milions €
  • . 1 milió €

Any 0:

  • Límit BO = 30 milions € (30% de 100)
  • GF deduïbles = 30 milions €
  • Límit del BO no consumit

Any 1:

  • Límit BO = 30 milions € (30% de 100)
  • GF deduïbles = 20 milions € del període impositiu + 10 milions € del període impositiu anterior (Any 0)
  • GF pendents de deduir = 40 milions € del període impositiu anterior (Any 0)

Any 2:

  • Límit BO = 30 milions € (30% de 100)
  • GF deduïbles = 30 milions € del període impositiu
  • GF pendents de deduir = 40 milions € de l'Any 0 i 10 milions € d'aquest període impositiu (Any 2).
Milions €Despeses financeres
nets
LímiteDespeses financeres
nets deduïbles
Límit exercicis
següents
Despeses financeres
pendents
Any 0 80 30 30 --- 50
Any 1 20 30 20 + 10 --- 40
Any 2 40 30 30 --- 40 + 10

Exemple 2:

Com addicionar a exercicis futurs el benefici operatiu no utilitzat

L'entitat «B» presenta les següents dades en el període impositiu:

  • Benefici Operatiu (BO):100 milions €
  • Despeses financeres (GF):
    • Any 0:20 milions €
    • Any 1:10 milions €
    • Any 2:60 milions €

Límit màxim:

  • . 30% Benefici operatiu = 30% x 100 = 30 milions €
  • . 1 milió €

Any 0:

  • Límit BO = 30 milions € (30% de 100)
  • GF deduïbles = 20 milions € del període impositiu
  • Límit del BO no consumit

Any 1:

  • Límit BO = 30 milions € (30% de 100)
  • GF deduïbles = 10 milions € del període impositiu
  • GF pendents de deduir = 20 milions €

Any 2:

  • Límit BO = 30 milions € (30% de 100)
  • GF deduïbles = 60 milions € (30 milions € per aplicació del límit del període impositiu + 30 milions € que provenen de l'excés de BO dels períodes anteriors)
  • GF pendents de deduir = 0
Milions €Despeses financeres
nets
LímiteDespeses financeres
nets deduïbles
Límit exercicis
següents
Despeses financeres
pendents
Any 0 20 30 20 10 ---
Any 1 10 30 10 20 + 10 ---
Any 2 60 30 + 30 60 --- ---

Exemple 3:

Com aplicar el límit d'1 milió d'euros

L'entitat «C» presenta les següents dades en el període impositiu:

  • Benefici Operatiu (BO) anual de cada període impositiu:2 milions €
  • Despeses financeres (GF):
    • Any 0:0,8 milions €
    • Any 1:1,1 milions €
    • Any 2:0,8 milions €

Límit màxim:

  • . 30% Benefici operatiu = 30% x 2 = 0,6 milions €
  • . 1 milió €

Any 0:

  • GF deduïbles = 0,8 milions € per ser menor d'1 milió €

Any 1:

  • GF deduïbles = 1 milió €
  • GF pendents de deduir = 0,1 milions €

Any 2:

  • GF deduïbles = 0,8 milions € del període impositiu + 0,1 milions € que provenen del període impostivo anterior (Any 1)
  • GF pendents de deduir = 0
Milions €Despeses financeres
nets
LímiteDespeses financeres
nets deduïbles
Límit exercicis
següents
Despeses financeres
pendents
Any 0 0,8 1 0,8 --- ---
Any 1 1,1 1 1 --- 0,1
Any 2 0,8 1 0,8 + 0,1 --- ---