Notes informatives
Breu informació aclaridora sobre la presentació de determinades informatives
Model 289. Recordatòria presentació i emplenament TIN de la jurisdicció de residència
Recordatori Web Service i formulari web
- Recordatori Web Service
El Reial decret 1021/2015, de 13 de novembre, va incorporar a l'ordenament intern les normes de comunicació d'informació a l'Administració tributària sobre comptes financers i els procediments de diligència deguda que han d'aplicar les institucions financeres en l'obtenció de la informació sobre comptes financers per poder ser intercanviada, de manera automàtica, amb la resta de països signants de l'Acord CRS de l'OCDE.
En el seu article 4, aquest Reial decret habilita a la corresponent ordre ministerial a determinar la forma de presentació (entre altres aspectes) del model corresponent:
“Article 4. Obligació d'informació.
Conforme a l'article 30.2 del Reglament General de les actuacions i procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs aprovat mitjançant Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, les institucions financeres vindran obligades a presentar una declaració informativa quan les persones que ostentin la titularitat o el control del comptes financers siguin residents fiscals en algun dels següents països o jurisdiccions:
(…)
Aquesta declaració informativa tindrà caràcter anual i s'efectuarà en la forma, lloc i termini que es determini per Ordre del Ministre d'Hisenda i Administracions Públiques , en la qual s'inclourà la llista dels països o jurisdiccions a què es refereixen les lletres a), b) i c) d'aquest article, així com aquelles que es considerin participants a l'efecte del que disposa aquest reial decret ”.
Per part seva, l'Ordre HAP/1695/2016, de 25 d'octubre, per la qual s'aprova el model 289, de declaració informativa anual de comptes financers en l'àmbit de l'assistència mútua, i per la qual es modifiquen altres normes tributàries disposa el següent:
“Article 1. Aprovació del model 289, «Declaració informativa anual de comptes financers en l'àmbit de l'assistència mútua».
S'aprova el model 289, «Declaració informativa anual de comptes financers en l'àmbit de l'assistència mútua», que haurà de presentar-se amb periodicitat anual per les institucions financeres obligades a què es refereix l'article 2 d'aquesta ordre, i que hauran de remetre a l'Agència Estatal d'Administració Tributària mitjançant l'enviament de missatges informàtics, d'acord amb el procediment i amb el format i disseny previstos en els articles 5 i 6 d'aquesta ordre, que inclourà, com a mínim, el contingut a què es refereix l'annex III de la mateixa”.
L'article 6 d'aquesta ordre estableix:
“Article 6. Format i disseny dels missatges informàtics.
El format i disseny dels missatges informàtics en què consisteix la declaració informativa de comptes financers en l'àmbit de l'assistència mútua així com els elements en què es concreti el contingut de la mateixa definit en l'annex III d'aquesta ordre seran els que, en cada moment, constin en la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària a Internet ”.
Per part seva, en la Seu Electrònica de l'Agència Tributària) (1) figuren els aspectes tècnics precisos per a la presentació i consulta de la informació enviada.
En l'apartat de tràmits figura la possibilitat de consulta de la informació, però no el tràmit de presentació, ja que el mateix ha de realitzar-se a través de la corresponent URL per realitzar l'enviament de la declaració. Així el desenvolupa el Manual Tècnic per a la presentació mitjançant WS (web service) publicat a la Seu electrònica de l'Agència Tributària (2).
En la pàgina 17 del Manual s'informa d'això en els següents termes:
“El procés de presentació s'inicia amb l'enviament de la presentació del model 289, missatge CrsNtnlPresentation. Aquesta presentació es realitza per via telemàtica, concretament mitjançant Servei Web basat en l'intercanvi de missatges XML. El missatge de presentació és una adaptació del missatge CRS_OECD publicat per l'OCDE”.
Per part seva, en l'apartat 6.2 del Manual (pàgina 34) s'indica l'adreça d'enviament de les presentacions:
“En els apartats 6.2.1 i 6.2.2, trobarà més informació sobre la definició del servei web (WSDL) en la definició d'aquest servei s'ofereix una adreça d'enviament de les presentacions, bé per a la fase de presentacions reals en producció:
https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/IXCD-JDIT/ws/IxCrsPresV1SOAP
(…)”
Així mateix, en l'apartat d'Ajuda tècnica, pot consultar Informació sobre la consulta d'errors mitjançant Web Service.
(1) https://www.sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ca_es/procedimientoini/GI42.shtml (Tornar)
(2) https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procediment _ajuda/GI42/Ajuda/CRS_Presentac_289 _SWeb_2.7.pdf (Tornar)
- Recordatori formulari web
Es recorda que, com a conseqüència de les modificacions realitzades en l'article 4 del Reial decret 1021/2015, de 13 de novembre, des de l'1 de gener de 2022, existeix l'obligació anual de presentar declaració negativa en aquells casos en els que no existeixin comptes que informar.
Per a aquestes declaracions sense comptes que comunicar, es va habilitar l'any passat, un senzill formulari web:
Amb l'objectiu de millorar la qualitat de la informació declarada en el model 289, està disponible en Seu electrònica una llista dels errors o incidències més freqüents detectats en les actuacions de control desenvolupades per l'AEAT i/o comunicades per les jurisdiccions receptores de la informació, errors que han d'evitar-se a l'hora d'efectuar futures presentacions. Aquesta llista ha estat actualitzada el novembre de 2025 :
Llistat d'errors freqüents en la presentació del model 289
TIN a consignar
Es recorda la necessitat de consignar el TIN de la jurisdicció de residència també en els comptes preexistents, donat el temps transcorregut des de la implantació del CRS. En relació amb els comptes preexistents, les institucions financeres han de dur a terme esforços raonables encaminats a l'obtenció del TIN, havent d'obtenir-se aquells TIN, a més trigar, al final del segon any natural a aquell en el que el compte es va catalogar com preexistent.
Cap recordar el document de preguntes freqüents del model 289 disponible en Seu electrònica, especialment rellevant per al correcte compliment de les obligacions de diligència deguda.
SGIIC i SGEIC apoderades
Es recorda que les Societats Gestores d'Institucions d'Inversió Col·lectiva (SGIIC) I les Societats Gestores d'Entitats d'Inversió Col·lectiva de tipus tancat (SGEIC) poden realitzar la mera presentació del model 289 (ja sigui amb o sense comptes que comunicar), en representació dels Fons d'Inversió o Fons de Capital corresponents, en aquells casos en què tinguin la condició de col·laborador social o apoderat electrònic del corresponent Fons d'Inversió o Fons de Capital, que formalment sempre és l'entitat declarant a l'efecte del model 289 (Reporting FI).
A la resta de casos, són els propis Fons d'Inversió o Fons de Capital els que han de ser considerades entitats declarants del model 289 (Reporting FI) en relació amb la informació de les seves participacions, mai les Societats Gestores. Per aquesta mateixa raó, no és possible tampoc l'agregació de Fons per països.