Beneficis fiscals a les Canarias

La vigència de la Zona Especial Canària tindrà com a límit el 31 de desembre de l'any 2026, prorrogable prèvia autorització de la Comissió Europea. No obstant això, l'autorització de la inscripció en el Registre Oficial d'Entitats de la Zona Especial Canària tindrà com a límit el 31 de desembre de l'any 2020.

L'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària s'estendrà a tot el territori de les illes Canàries

Poden acollir-se al règim de la Zona Especial Canària les persones jurídiques i sucursals de nova creació que, reunint els requisits legalment  previstos, siguin inscrites en el Registre Oficial d'Entitats de la Zona Especial Canària.

Només seran inscriptibles aquelles persones jurídiques i sucursals que reuneixin els següents requisits:

1. Que tinguin el seu domicili social i la seu de direcció efectiva en l'àmbit geogràfic del ZEC.

2. Que com a mínim un administrador o, en el cas de les sucursals, un representant legal resideixi a les illes Canàries.

3. Constituir el seu objecte social la realització en l'àmbit geogràfic del ZEC d'activitats econòmiques incloses en l'annex de la Llei 19/1994. Així mateix, mitjançant sucursal diferenciada, podran realitzar altres activitats a les que no seran d'aplicació els beneficis del ZEC, cas en què hauran de portar comptabilitat separada.

4. Realitzar inversions en els dos primers anys des de la seva inscripció, que es materialitzin en l'adquisició d'elements patrimonials de l'immobilitzat material o intangible, situats o rebuts en l'àmbit geogràfic del ZEC, utilitzats en el mateix, afectes i necessaris per al desenvolupament de les activitats econòmiques efectuades pel contribuent en aquest àmbit geogràfic, complint les condicions i per l'import mínim assenyalats en l'article 31 de la Llei 19/1994.

5. La creació de llocs de treball en l'àmbit geogràfic del ZEC dins els sis mesos següents a la seva inscripció i el manteniment com a mínim en aquell nombre de la mitjana anual de plantilla durant el període de gaudeixi d'aquest règim, amb un mínim establert legalment.

6. Presentar una memòria descriptiva de les principals activitats econòmiques a desenvolupar, que avali la seva solvència, viabilitat, competitivitat internacional i la seva contribució al desenvolupament econòmic i social de les illes Canàries, contingut del qual serà vinculant per a l'entitat, llevat de variació d'aquelles activitats prèvia autorització expressa del Consell Rector.

La inscripció d'una entitat en el Registre Oficial d'Entitats del ZEC està condicionada a l'autorització prèvia del Consorci del ZEC.

A aquests efectes, ha de presentar-se una sol·licitud a la que s'acompanyarà la memòria descriptiva de les principals activitats econòmiques a què es refereix l'article 31.2.f) de la Ley19/1994. Juntament amb aquesta sol·licitud s'aportarà un dipòsit o aval per un import de la taxa d'inscripció regulada en el seu article 50.

A la vista de la documentació aportada, el Consell Rector procedirà a l'autorització, informe favorable previ de la Comissió Tècnica.

L'autorització per part del Consell Rector haurà d'atorgar-se, de manera expressa, en el termini de 2 mesos, a comptar de la data de recepció de la sol·licitud en el Consorci del ZEC. Transcorregut aquest termini sense resolució expressa, s'entendrà desestimada la sol·licitud d'autorització.

Una vegada obtinguda l'autorització, el sol·licitant haurà d'aportar al Registre Oficial d'Entitats del ZEC els documents acreditatius de la constitució de l'entitat conforme a la Llei.

La inscripció haurà de practicar-se en el termini de 10 dies, a comptar del dia en què es presentessin els documents a què es refereix el paràgraf precedent.

Les entitats del ZEC tributaran en l'impost sobre societats amb les següents especialitats:

1. Aplicaran el tipus de gravamen especial del 4% a aquella part de la base imposable que correspongui a les operacions que realitzin material i efectivament en l'àmbit geogràfic del ZEC.

2. Les entitats del ZEC portaran la seva comptabilitat d'acord amb el que disposa el Codi de Comerç i altra normativa comptable que els sigui d'aplicació, sens perjudici de les següents especialitats:

   • Hauran d'individualitzar en comptes separats les operacions  que han de figurar, amb signe positiu i negatiu, en el numerador de la fracció per la qual es calcula el percentatge que s'aplicarà sobre la base imposable per determinar la part que es gravarà al tipus especial.

   • Hauran de portar comptabilitat separada de la comptabilitat de l'entitat del ZEC, les sucursals diferenciades a les que no s'apliquin els beneficis del ZEC

   • Haurà d'incloure's en la memòria un desglossament de la part del compte de pèrdues i guanys, així com de totes aquells comptes que reflecteixen aplicació del benefici, que procedeixi de les operacions realitzades efectiva i materialment en l'àmbit geogràfic del ZEC.

3. Els contribuents que realitzin les operacions de comerç de béns a les que es refereix la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 44 de la Llei 19/1994, hauran de subscriure trimestralment declaració informativa d'operacions amb béns realitzades fora de la Zona Especial Canària on es farà constar l'origen i destinació de les mercaderies, la tipologia de mercaderies, quantitat i resta d'informació requerida, d'acord amb el codi duaner de la Unió i altra normativa aplicable. Igualment hauran de portar registre de la documentació duanera corresponent.

El tipus de gravamen especial aplicable a aquella part de la base imposable que correspongui a les operacions que es realitzin material i efectivament en l'àmbit geogràfic del ZEC serà del 4%.

En el numerador, amb signe positiu, l'import de les següents operacions:

• Les transmissions de béns mobles corporals efectuades en l'àmbit geogràfic del ZEC.

• Les transmissions de béns immobles que formin part de l'immobilitzat afecte a l'activitat, inclosos els drets reals sobre els mateixos, quan els béns estiguin situats en l'àmbit geogràfic del ZEC.

• Les prestacions de serveis que s'efectuïn amb els mitjans de l'entitat que estiguin situats en l'àmbit del ZEC.

• Les operacions realitzades des dels centres d'activitat de l'entitat situats en l'àmbit geogràfic del ZEC destinats a les seves sucursals situades fora d'aquest àmbit geogràfic, quan les mateixes s'hagin utilitzat per la sucursal per a l'entrega de béns o la prestació de serveis a tercers.

• La cessió de drets d'ús o explotació d'aplicacions informàtiques, de drets de propietat industrial que no siguin mers signes distintius del contribuent o dels seus productes, i de drets de propietat intel·lectual, així com la seva transmissió a entitats no vinculades, creats per l'entitat en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària, en la proporció que es trobin situats en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària.

• Les operacions realitzades des dels centres d'activitat de l'entitat de la Zona Especial Canària situats en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària destinades a les seves sucursals situades fora d'aquest àmbit geogràfic, quan les mateixes s'hagin utilitzat per la sucursal per a l'entrega de béns o la prestació de serveis a tercers.

En el numerador, amb signe negatiu, l'import de les següents operacions:

• Les operacions rebudes pels centres d'activitat de l'entitat situats en l'àmbit geogràfic del ZEC des de les seves sucursals situades fora d'aquest àmbit geogràfic, sempre que les mateixes s'hagin utilitzat per l'entitat del ZEC per a l'entrega de béns o la prestació de serveis a tercers.

• Les transmissions d'elements patrimonials adquirits per l'entitat del ZEC procedents d'entitats que no tinguin el caràcter d'entitat del ZEC com a conseqüència d'operacions acollides al règim especial previst en el capítol VII del títol VII de la Llei 27/2014.

En el denominador, l'import de la totalitat dels ingressos i altres components positius de la base imposable de l'entitat del ZEC.

El percentatge resultant de la fracció anterior s'arrodoneix a la unitat superior.