Deduccions per incentivar la realització de determinades activitats

Es considerarà investigació a la indagació original i planificada que persegueixi descobrir nous coneixements i una superior comprensió en l'àmbit científic i tecnològic, i desenvolupament a l'aplicació dels resultats de la investigació o d'un altre tipus de coneixement científic per a la fabricació de nous materials o productes o per al disseny de nous processos o sistemes de producció, així com per a la millora tecnològica substancial de materials, productes, processos o sistemes preexistents.

També es considerarà activitat d'investigació i desenvolupament:

• El disseny i elaboració del mostrari per al llançament de nous productes.
• La materialització dels nous productes o processos en un pla, esquema o disseny, així com la creació d'un primer prototip no comercialitzable i els projectes de demostració inicial o projectes pilot, sempre que aquests no puguin convertir-se o utilitzar-se per a aplicacions industrials o per a la seva explotació comercial.
• La creació, combinació i configuració de programari avançat, mitjançant nous teoremes i algoritmes o sistemes operatius, llenguatges, interfícies i aplicacions destinats a l'elaboració de productes, processos o serveis nous o millorats substancialment.S'assimilarà a aquest concepte el programari destinat a facilitar l'accés als serveis de la societat de la informació a les persones amb discapacitat, quan es realitzi sense fi de lucre.No s'inclouen les activitats habituals o rutinàries relacionades amb el manteniment del programari o les seves actualitzacions menors.

Es considerarà innovació tecnològica l'activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció o millores substancials dels ja existents.Es consideraran nous aquells productes o processos les característiques del qual o aplicacions, des del punt de vista tecnològic, difereixin substancialment de les existents anteriorment

Aquesta activitat inclourà la materialització dels nous productes o processos en un pla, esquema o disseny, així com la creació d'un primer prototip no comercialitzable, els projectes de demostració inicial o projectes pilot, inclosos els relacionats amb l'animació i els videojocs i els mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobament, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta, sempre que no puguin convertir-se o utilitzar-se per a aplicacions industrials o per a la seva explotació comercial.

Es poden establir els següents criteris respecte al concepte d'innovació tecnològica:

Primer:Novetat o millora substancial.El producte o procés obtingut o que es pretén obtenir ha de ser nou o incorporar una millora substancial.La novetat no ha de ser merament formal o accessòria, sinó que ha de suposar l'existència d'un canvi essencial, una modificació en alguna de les característiques bàsiques i intrínseques del producte o procés, que atribueixin una nova naturalesa a l'element modificat.

Segon:Des del punt de vista tecnològic.La novetat ha de produir-se en l'àmbit tecnològic del procés o producte.

Tercer:Des d'un punt de vista subjectiu.No es requereix l'obtenció d'un nou producte o procés inexistent al mercat, sinó el desenvolupament d'un nou producte o procés que no hagi estat desenvolupat fins al moment per l'entitat que el duu a terme, en línia amb la definició d'innovació continguda al Manual d'Oslo, en la seva nova versió elaborada l'any 2005.

La base de la deducció serà constituïda per l'import de les despeses d'investigació i desenvolupament i, en el seu cas, per les inversions en elements d'immobilitzat material i intangible exclosos els edificis i terrenys.

Es consideraran despeses d'investigació i desenvolupament les realitzades pel contribuent, incloses les amortitzacions dels béns afectes a les esmentades activitats, quan estiguin directament relacionats amb les esmentades activitats i s'apliquin efectivament a la realització d'aquestes, constant específicament individualitzades per projectes.

La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment de les esmentades activitats i imputables com a ingrés en el període impositiu.

Les inversions s'entendran realitzades quan els elements patrimonials siguin posats en condicions de funcionament.

Per tant, únicament formaran part de la base de la deducció aquelles despeses que siguin directament imputables al projecte d'investigació i desenvolupament.Per això, no podrà aplicar-se la deducció sobre les despeses indirectes (com puguin ser entre d'altres els d'estructura general de l'empresa o les despeses financeres) ni sobre tots els que, malgrat tenir una relació directa amb l'esmentada activitat no siguin susceptibles d'individualització, és a dir, de repartiment entre els diferents projectes que es beneficien de la deducció i les altres activitats de l'empresa que puguin realitzar-se, o si l'esmentat repartiment no s'ha realitzat.

L'adequada individualització per projectes de les despeses directes incorreguts en cada un d'ells exigeix, per tant, la concreció dels conceptes i dels imports dels mateixos, podent determinar-se per qualsevol mètode racional i presentar-se en qualsevol format, sempre que faci possible la posterior justificació i prova de la relació directa de cada despesa amb cada projecte i del seu import.

La base de la deducció estarà constituïda per l'import de les despeses del període en activitats d'innovació tecnològica que corresponguin als següents conceptes:

1. Activitats de diagnòstic tecnològic tendents a la identificació, la definició i l'orientació de solucions tecnològiques avançades, amb independència dels resultats en què culminin.
2. Disseny industrial i enginyeria de processos de producció, que inclouran la concepció i l'elaboració dels plans, dibuixos i suports destinats a definir els elements descriptius, especificacions tècniques i característiques de funcionament necessaris per a la fabricació, prova, instal·lació i utilització d'un producte, així com l'elaboració de mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobament, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta.
3. Adquisició de tecnologia avançada en forma de patents, llicències, saber fer i dissenys.No donaran de dret a la deducció les quantitats satisfetes a persones o entitats vinculades al contribuent.La base corresponent a aquest concepte no podrà superar la quantia d'1 milió d'euros.

4. Obtenció del certificat de compliment de les normes d'assegurament de la qualitat de la sèrie ISO 9000, GMP o similars, sense incloure aquelles despeses corresponents a la implantació de les esmentades normes.

Es consideren despeses d'innovació tecnològica les realitzades pel contribuent quan estiguin directament relacionats amb les esmentades activitats, s'apliquin efectivament a la realització d'aquestes i constin específicament individualitzades per projectes.

Per determinar la base de la deducció l'import de les despeses d'innovació tecnològica es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment de les esmentades activitats i imputables com a ingrés en el període impositiu.

En general el 25% de les despeses efectuades en el període impositiu per aquest concepte.

En el cas que les despeses efectuades en la realització d'activitats d'investigació i desenvolupament en el període impositiu siguin més grans que la mitjana dels efectuats en els 2 anys anteriors, s'aplicarà el percentatge establert en el paràgraf anterior fins a l'esmentada mitjana, i el 42% sobre l'excés respecte d'aquesta.

A més de la deducció que procedeixi conforme al disposat en els paràgrafs anteriors es practicarà una deducció addicional del 17% de l'import dels els despeses de personal de l'entitat corresponent a investigadors qualificats adscrits en exclusiva a activitats d'investigació i desenvolupament.

El percentatge de deducció aplicable serà el 12% de les despeses efectuades en el període impositiu per aquest concepte.

Podrà practicar-se una deducció del 8% de les inversions en elements d'immobilitzat material i intangible, exclosos els edificis i terrenys, sempre que siguin afectes exclusivament a les activitats d'investigació i desenvolupament.

Els elements en què es materialitzi la inversió hauran de romandre en el patrimoni del contribuent, tret de pèrdues justificades, fins que compleixin la seva finalitat específica en les activitats d'investigació i desenvolupament, excepte que la seva vida útil conforme al mètode d'amortització, admès en la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 12, que s'apliqui, fos inferior.

Sí, tindran dret a la deducció per activitats d'investigació i desenvolupament o d'innovació tecnològica, les quantitats pagades per a la realització de les esmentades activitats a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, per encàrrec del contribuent, individualment o en col·laboració amb altres entitats.

Respecte de les despeses relacionades amb les activitats realitzades a l'exterior, només podran formar part de la base de la deducció els vinculats a activitats realitzades a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu.

Per tant, si en relació amb un projecte d'investigació es realitzen activitats a l'exterior, en països o territoris no compresos en un Estat membre de la Unió Europea o dins de l'Espai Econòmic Europeu, les despeses en què s'incorri no podran formar part de la deducció, però sí seran objecte de deducció totes les despeses incorreguts a Espanya o en algun d'aquests Estats, vinculats a l'esmentat projecte.