Deduccions per incentivar la realització de determinades activitats

Les inversions en produccions espanyoles de llargmetratges i curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació o documental, que permetin la confecció d'un suport físic previ a la seva producció industrial seriada donaran dret al productor a una deducció:

1. Del 30 per cent respecte del primer milió de base de la deducció.

2. Del 25 per cent sobre l'excés d'aquest import.

La base de la deducció està constituïda pel cost total de la producció, així com per les despeses per a l'obtenció de còpies i les despeses de publicitat i promoció a càrrec del productor fins al límit per a tots dos del 40 per cent del cost de producció.

Almenys el 50 per cent de la base de la deducció s'ha de correspondre amb despeses efectuades en el territori espanyol.

L'import d'aquesta deducció no pot ser superior a 10 milions d'euros. Amb efectes per a períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2023 l'import d'aquesta deducció no podrà ser superior a 20 milions d'euros. En el cas de sèries audiovisuals, la deducció s'ha de determinar per episodi i el límit a què es refereix el paràgraf anterior és de 10 milions d'euros per cada episodi produït.

En el supòsit d'una coproducció, els imports assenyalats a aquest apartat es determinen, per a cada coproductor, en funció del seu respectiu percentatge de participació en aquella.

Aquesta deducció es generarà en cada període impositiu pel cost de producció corresponent en què s'hagi incorregut, si bé s'aplicarà a partir del període impositiu en què finalitzi la producció de l'obra. No obstant això, en el cas de produccions d'animació, la deducció s'aplicarà a partir del període impositiu en què s'obtingui el certificat de nacionalitat espanyola.

La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per finançar les inversions que generen dret a deducció.

S'estén l'aplicació d'aquesta deducció a contribuents que participin en el finançament d'aquestes produccions.

L'import d'aquesta deducció, conjuntament amb la resta d'ajudes percebudes, no pot superar el 50 per cent del cost de producció. No obstant això, aquest límit s'eleva fins al:

1. El 85 per cent per als curtmetratges.

2. El 80 per cent per a les produccions dirigides per una persona que no hagi dirigit o codirigit més de dos llargmetratges qualificats per a la seva explotació comercial en sales d'exhibició cinematogràfica, pressupost de producció del qual no superi 1.500.000 d'euros.

3. El 80 per cent en el cas de les produccions rodades íntegrament en alguna de les llengües cooficials diferents del castellà que es projectin a Espanya en aquest idioma cooficial o subtitulat.

4. El 80 per cent en el cas de produccions dirigides exclusivament per persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent reconegut per l'òrgan competent.

5. El 75 per cent en el cas de produccions realitzades exclusivament per directores.

6. El 75 per cent en el cas de produccions amb un especial valor cultural i artístic que necessitin un suport excepcional de finançament segons els criteris que s'estableixin mitjançant Ordre Ministerial o en les corresponents convocatòries d'ajuts.

7. El 75 per cent en el cas dels documentals.

8. El 75 per cent en el cas de les obres d'animació pressupost de producció del qual no superi 2.500.000 d'euros.

9. El 60 per cent en el cas de produccions transfrontereres finançades per més d'un Estat membre de la Unió Europea i en les que participin productors de més d'un Estat membre.

10. El 60 per cent en el cas de coproduccions internacionals amb països iberoamericans.

Per a l'aplicació d'aquesta deducció, s'han de complir els requisits següents:

1. Que la producció obtingui el corresponent certificat de nacionalitat i el certificat que acrediti el caràcter cultural en relació amb el seu contingut, la seva vinculació amb la realitat cultural espanyola o la seva contribució a l'enriquiment de la diversitat cultural de les obres cinematogràfiques que s'exhibeixen a Espanya, emesos per l'Institut de Cinematografia i de les Arts Audiovisuals Audiovisuals els certificats requerits per a la seva aplicació, són vinculants per a l' AEAT independentment de la seva data d'emissió.

2. Que es dipositi una còpia nova i en perfecte estat de la producció en la Filmoteca Espanyola o la filmoteca oficialment reconeguda per la respectiva Comunitat Autònoma, en els termes establerts en l'Ordre CUL/2834/2009.

Els productors registrats en el Registre Administratiu d'Empreses Cinematogràfiques de l'Institut de la Cinematografia i de les Arts Audiovisuals que s'encarreguin de l'execució d'una producció estrangera de llargmetratges cinematogràfics o d'obres audiovisuals que permetin la confecció d'un suport físic previ a la seva producció industrial seriada tindran dret a una deducció per les despeses realitzades en territori espanyol:

a) Del 30 per cent respecte del primer milió de base de la deducció.

b) Del 25 per cent sobre l'excés d'aquest import.

La deducció s'aplicarà sempre que tals despeses siguin, com a mínim, d'1 milió d'euros. No obstant això, per a les despeses de preproducció i postproducció destinats a animació i efectes visuals realitzats en territori espanyol, el límit s'estableix en 200.000 euros.

La base de la deducció estarà constituïda per les següents despeses realitzades en territori espanyol directament relacionades amb la producció:

1. Les despeses de personal creatiu, sempre que tingui residència fiscal a Espanya o en algun Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu, amb el límit de 100.000 euros per persona. Amb efectes per a períodes impositius que comiencen a partir d'1 de gener de 2023 s'elimina el límit de 100.000 euros per persona per a les despeses de personal creatiu.

2. Les despeses derivades de la utilització d'indústries tècniques i altres proveïdors.

L'import d'aquesta deducció no pot ser superior a 10 milions d'euros per cada producció efectuada. Amb efectes per a períodes impositius que comiencen a partir d'1 de gener de 2023 l'import d'aquesta deducció no podrà ser superior a 20 milions d'euros per cada producció realitzada. En el cas de sèries audiovisuals, la deducció s'ha de determinar per episodi i el límit a què es refereix el paràgraf anterior és de 10 milions d'euros per cada episodi produït.

La deducció que preveu aquest apartat queda exclosa del límit a què es refereix l'últim paràgraf de l'apartat 1 de l'article 39 d'aquesta Llei. A l'efecte del càlcul d'aquest límit no es computarà aquesta deducció.

L'import d'aquesta deducció, conjuntament amb la resta d'ajudes percebudes per l'empresa contribuent, no pot superar el 50 per cent del cost de producció.

Les despeses efectuades en la producció i exhibició d'espectacles en viu d'arts escèniques i musicals tenen una deducció del 20%.

La base de la deducció estarà constituïda pels costos directes de caràcter artístic, tècnic i promocional incorreguts en les activitats esmentades.

La deducció generada en cada període impositiu no pot superar l'import de 500.000 euros per contribuent.

La base d'aquesta deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per finançar les despeses que generin el dret a la deducció.

L'import d'aquesta deducció, juntament amb les subvencions percebudes pel contribuent, no pot superar el 80% per cent d'aquests despeses.

S'estén l'aplicació d'aquesta deducció a contribuents que participin en el finançament d'aquestes produccions.

Per a l'aplicació d'aquesta deducció, s'han de complir els requisits següents:

1. Que el contribuent hagi obtingut un certificat a l'efecte, en els termes que estableix l'ordre ministerial, per l'Institut Nacional de les Arts Escèniques i de la Música.

2. Que, dels beneficis obtinguts en l'exercici en què es generi el dret a la deducció, el contribuent destini almenys el 50% a la realització d'activitats que donen dret a l'aplicació d'aquesta deducció. El termini per al compliment d'aquesta obligació és el comprès entre l'inici de l'exercici en què s'hagin obtingut els beneficis esmentats i els 4 anys següents al tancament d'aquest exercici.