Novetats d'impostos especials i mediambientals
Veure històricNou Reglament (UE) 2024/573 del Parlament Europeu i del Consell de 7 de febrer de 2024, pel qual es deroga el Reglament (UE) núm. 517/2014
El passat 20 de febrer es va publicar en el DOUE núm. 573, el nou Reglament (UE) 2024/573 del Parlament Europeu i del Consell, de 7 de febrer de 2024, sobre els gasos fluorats d'efecte d'hivernacle, que modifica la Directiva (UE) 2019/1937 i deroga el Reglament (UE) núm. 517/2014.
Marques fiscals tasques del tabac
En el BOE núm. 29, de 2 de febrer de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/66/2024, de 25 de gener, per la qual s'aproven les normes de desenvolupament de les marques fiscals previstes per a totes les tasques de tabac.
Per adaptar la norma espanyola a les exigències establertes en la Directiva 2014/40/UE, del Parlament Europeu i del Consell, de 3 d'abril de 2014, s'ha ampliat l'obligació d'adhesió de marques fiscals, que han d'incloure les mesures de seguretat, per a tota mena de tasques del tabac, (cigars, cigarrets i altres tasques del tabac) a partir del 20 de maig de 2024.
Per tant, totes les tasques del tabac fabricats o importats a la Unió Europea, amb posterioritat al 20 de maig de 2024, hauran de portar adherides en els seus envasos les marques fiscals aprovades per aquesta Ordre ministerial.
Les tasques del tabac diferents de cigarrets i picada per embolicar, que haguessin estat fabricades o importades a la Unió Europea, amb anterioritat al 20 de maig de 2024, i que per tant no portin adherides les marques fiscals aprovades per aquesta Ordre ministerial, podran seguir en circulació fins al 20 de maig de 2026.
Impost sobre el valor de la producció d'energia elèctrica
L'article 23 del Reial decret – Llei 8/2023, de 27 de desembre, pel qual s'adopten mesures per afrontar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes d'Ucraïna i el Pròxim Orient, així com per pal·liar els efectes de la sequera, minora la base imposable de l' Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica de l'exercici 2024 per l'import de la meitat de les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant el primer trimestre natural i de la quarta part de les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant el segon trimestre natural. Aquesta minoració ha de tenir-se en compte per al càlcul dels corresponents pagaments fraccionats.
(Disposició 26452 del BOE núm. 310 de 2023)
Impost sobre l'electricitat
L'article 22 del Reial decret – Llei 8/2023, de 27 de desembre, pel qual s'adopten mesures per afrontar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes d'Ucraïna i el Pròxim Orient, així com per pal·liar els efectes de la sequera, modifica el tipus impositiu de l' Impost Especial sobre l'electricitat que, des de l'1 de gener de 2024 fins al 31 de març de 2024, es fixa en el 2,5 per cent i, des de l'1 d'abril de 2024 fins al 30 de juny de 2024, en el 3,8 per cent. En ambdós casos, és d'aplicació l'article 99 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials.
(Disposició 26452 del BOE núm. 310 de 2023 )
L'Ordre PJC/1318/2023, de 7 de desembre, per la qual s'aproven els traçadors i marcadors que han d'incorporar-se a determinats hidrocarburs per a l'aplicació dels tipus reduïts establerts en la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials recull dues Disposicions transitòries, per a regular la transició de l'antic marcador previst en l'Ordre PRE/1724/2002, de 5 de juliol (Solvent Yellow 124) al nou marcador (ACCUTRACE™ PLUS).
A partir del proper 1 de gener de 2024 només s'admetrà l'anul·lació d'assentaments comptables de la qual data de moviment correspongui a l'any natural en curs i l'any natural anterior.
Així mateix, només s'admetrà la presentació d'assentaments comptables, nous o substitutius d'un assentament anul·lat, de la qual data de moviment correspongui a l'any natural en curs i l'any natural anterior.
Durant l'any 2024 només s'admetrà l'anul·lació i subministrament d'assentaments de la qual data de moviment correspongui als anys 2023 i 2024.
S'ha actualitzat la Guia de subministrament de comptabilitat/Llibre Registre d'existències dins Documentació Tècnica, en què es troben novetats respecte a la versió anterior:
- S'ha ampliat el camp de Número de document de 15 a 35 caràcters perquè aquells identificadors superiors a 15 caràcters de certs països puguin incloure's en els camps dels assentaments comptables.
- S'ha actualitzat la documentació de serveis web per a aquells establiments que ja estiguin integrats i necessitin adaptar els seus programes de subministrament.
- S'ha ampliat el límit de presentació d'assentaments per importació de fitxer a 50.000 assentaments.
Impostos especials de fabricació: alcohol, tabac i hidrocarburs
En el BOE del 14 de juny de 2023 es publica el Reial decret 443/2023, de 13 de juny, pel qual s'aprova el Reglament pel qual es desenvolupen les exempcions fiscals relatives a les Forces Armades dels Estats membres de la Unió Europea afectades a un esforç de defensa en l'àmbit de la política comuna de seguretat i defensa i s'estableix el procediment per a la seva aplicació, i pel qual es modifica el Reglament dels Impostos Especials, aprovat pel Reial decret 1165/1995, de 7 de juliol.
Amb efectes 1 de juliol de 2022 s'aprova el Reglament pel qual es desenvolupen les exempcions fiscals relatives a les Forces Armades dels Estats membres de la Unió Europea afectades a un esforç de defensa en l'àmbit de la política comuna de seguretat i defensa i s'estableix el procediment per a la seva aplicació
Amb efectes des de l'1 de gener de 2022, s'introdueix l'article 57 ter en el Reglament dels Impostos Especials que regula l'Autocertificació dels petits productors independents de begudes alcohòliques.
En el BOE de 9 de maig de 2023 es publica la Llei 11/2023, de 8 de maig, de transposició de Directives de la Unió Europea en matèria d'accessibilitat de determinats productes i serveis, migració de persones altament qualificades, tributària i digitalització d'actuacions notarials i registrals; i per la qual es modifica la Llei 12/2011, de 27 de maig, sobre responsabilitat civil per danys nuclears o produïts per materials radioactius, que modifica la Llei i el Reglament dels Impostos Especials.
Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables
S'ha incorporat la possibilitat que les declaracions de Comptabilitat/Llibre registre d'existències, puguin ser esmenades en Seu electrònica, una vegada han estat presentades, mitjançant les següents accions:
- Anul·lació de la declaració: s'anul·la la declaració per tornar a crear una nova declaració subministrant tots els assentaments.
- Retrotreure a esborrany: permet tornar a deixar la declaració en estat Esborrany, podent-se anul·lar els assentaments incorrectes, subministrar assentaments nous i tornar a presentar la declaració.
Ambdues funcions només podran realitzar-se abans de la fi del termini de presentació de la declaració. Una vegada finalitzat aquest termini, haurà d'adreçar-se a la seva oficina gestora perquè faci aquestes funcions si així el considera convenient.
Atès que l'Ordre HFP/1314/2022, estableix un període transitori per a la presentació de les declaracions del primer semestre de 2023, que finalitza el 31 de juliol, es considera que aquestes accions poden realitzar-se en les declaracions de comptabilitat/llibre registre d'existències presentades fins aquesta data.