Novetats d'impostos especials i mediambientals
Veure històricA partir del proper 26/5/25, en relació amb l' Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac en les importacions no es permetrà que es declari el codi de document 5004 seguit de l'expressió"Pendent" als efectes de permetre la presentació de declaracions d'importació de les mercaderies contingudes en l'àmbit objectiu de l'impost.
A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Seu electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model A24) pels qui expedeixin des de la Península o les Balears els productes objecte de l'Impost amb destinació al territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea . La presentació de la sol·licitud s'efectuarà dins els vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el període mensual en què es produeixin els fets que motiven la sol·licitud i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acreditin els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.
A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran també disponibles en la Seu electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model 590) pels qui exportin (enviaments fora de la Unió Europea, fins i tot amb destinació a Ceuta o Melilla) o els qui expedeixin amb destinació a les Illes Canàries els productes objecte de l'Impost especial. La presentació de la sol·licitud s'efectuarà immediatament després de la presentació del document duaner d'exportació o d'expedició (en el cas d'enviaments a les Illes Canàries), deixant constància d'aquesta sol·licitud en el document duaner esmentat i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acreditin els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.
A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Seu electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de l'autoliquidació (model 573). El període de liquidació es correspon amb el mes natural i el termini de presentació i, si escau, d'ingrés simultani del deute tributari serà dels vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el corresponent període de liquidació (en el supòsit de domiciliació bancària el termini serà des del dia 1 fins al dia 15).
A partir del dia 1 d'abril de 2025, estaran disponibles els tràmits relatius al nou Impost Especial de Fabricació.
S'ha habilitat en la Seu electrònica de l'AEAT el model de declaració informativa relativa a emmagatzematge, amb finalitats comercials, d'existències d'aquest tipus de productes a 1 d'abril de 2025.
També s'ha obert la inscripció en el registre territorial d'impostos especials, per al cas de fàbriques, dipòsits fiscals, destinataris amb finalitats comercials de productes introduïts des del territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea, en un enllaç específic de l'apartat Registre Territorial.
En relació amb la feta imposable importació s'han habilitat els codis a incloure en la declaració duanera tant per a la liquidació de l'impost com per a la vinculació de la mercaderia a règim suspensiu.
S'ha publicat l'accés a l'entorn de presentació del Model 591 que inclou les modificacions del mateix, en vigor, a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls dels canvis s'inclouen en la nova versió del document de "dissenys als que han d'ajustar-se els arxius que es generin per a la presentació telemàtica del model 591"
La nova versió inclou les especificacions corresponents als camps que han de completar-se, i instruccions de com realitzar la presentació.
En el BOE de 31 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, amb efectes a partir de l'1 de gener de 2025.
Una vegada implantada de forma generalitzada des del 2020 la gestió de la comptabilitat d'aquests productes a través de la Seu electrònica de l'AEAT, resultava necessari modificar alguns aspectes d'aquest sistema, introduint millores tècniques i normatives i vinculant el subministrament dels assentaments comptables a l'exercici comptable en què es realitzan les operacions, moviments o processos.
En la nova ordre s'estableix modificacions aquest sistema per tal d'implantar una comptabilitat per exercicis comptables que ha d'aplicar-se a tots els moviments que es realitzin en un exercici concret (que coincideix amb l'any natural).
Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac
En el BOE de data 21 de desembre de 2024 s'ha publicat la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'aprova, entre altres mesures tributàries, un nou impost especial de fabricació: l'Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac.
Novetats Llei 7/2024 en matèria dels impostos especials amb entrada en vigor el 22 de desembre de 2024
L'Administració tributària podrà acreditar que l'impost especial corresponent no ha estat ingressat en la Hisenda Pública, fins i tot en els casos de què la circulació s'empari en els documents de circulació reglamentaris (apartat 7 article 15 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ).
L'Administració considerarà contribuent a totes aquelles persones que posseeixin hidrocarburs per a la seva distribució detallista o proveïment de vehicles de transport de mercaderies o passatgers, en qualsevol dels supòsits següents (apartat 7 article 53 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ):
- Els hidrocarburs que continguin productes diferents dels traçadors o marcadors autoritzats.
- Quan els seus proveïdors no figurin en els llistats oficials de la Comissió Nacional de l'Energia.
1 de gener de 2025
Nous tipus impositius de l'Impost sobre Tasques del Tabac.