Novetats d'impostos especials i mediambientals

Amb data 13 d'octubre s'ha publicat al BOE l'Ordre HAC/1080/2026, de 7 d'octubre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/66/2024, de 25 de gener, per la qual s'aproven les normes de desenvolupament de les marques fiscals previstes per a totes les tasques del tabac.Bàsicament amb aquesta OM s'aproven nous models de marques fiscals, exclusivament per als productes gravats per l'impost especial sobre Tasques del Tabac, a partir de l'1 de gener de 2027. 

Els articles 20 i 21 del Reial Decret llei 25/2026, de 29 de setembre,  pel qual s'adopten i es prorroguen determinades mesures en el marc del Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà  estableixen que el tipus impositiu de l'Impost Especial sobre l'Electricitat prevista en l'apartat 1 de l'article 99 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials,  podrà  reduir-se durant els mesos de novembre i desembre de 2026 del   5,11269632 per cent al 0,5 per cent.

En aplicació de l'article 22 del Reial Decret llei 25/2026, de 29 de setembre i amb efectes d'1 de gener de 2028, s'afegeix un apartat 6 a l'article 10 de la Llei 15/2012, de 27 de desembre, de mesures fiscals per a la sostenibilitat energètica, en el qual s'estableix que els contribuents no hauran d'autoliquidar l'impost ni realitzar pagaments fraccionats quan el tipus impositiu aplicable sigui del 0 per cent.

Per tal de pal·liar els efectes de la Crisi a Orient Mitjà en l'increment dels preus dels productes energètics, s'aproven diferents baixades dels tipus impositius de l'Impost sobre Hidrocarburs per als mesos d'octubre, novembre i desembre de 2026. Aquestes baixades afecten, entre altres productes, a les gasolines sense plom i als gasoils (els de consum més estès).El mes d'octubre, s'aplica una rebaixa de 20 cèntims en el tipus impositiu aplicable al gasoil d'ús general i a gasolines sense plom.

En el BOE de data 24 de setembre s'ha publicat l'Ordre HAC/988/2026, de 16 de setembre, per la qual es modifica l'Ordre EHA/3947/2006, de 21 de desembre, per la qual s'aproven els models, terminis, requisits i condicions per a la presentació i ingrés de la declaració-liquidació i de la declaració resum anual d'operacions de l'Impost Especial sobre el Carbó i es modifica l'Ordre de 15 de juny de 1995, en relació amb les entitats de dipòsit que presten el servei de col·laboració en la gestió recaptatòria.

En el BOE de 9 de setembre de 2026 s'ha publicat l'Ordre HAC/940/2026, de 8 de setembre, per la qual s'estenen els efectes de l'Ordre HAC/674/2026, de 2 de juliol, per la qual s'estableixen adaptacions i concrecions relatives als ajuts als sectors del transport terrestre per carretera establertes en els articles 55 i 58 del Reial Decret llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà, en matèria d'adequació al règim d'ajuts d'Estat.

En consonància amb la consulta vinculant V5412-26, les  càpsules de cafè  no permeables que conserven el residu de cafè ja consumit o “marro” en el seu interior després del seu ús, atès que, a partir del 12 d'agost de 2026, seran considerats “envàs” de conformitat amb la normativa sectorial, això és, conforme al Reglament (UE) 2025/40, també, a partir d'aquesta data, formaran part de l'àmbit objectiu de l'Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables, sempre que siguin no reutilitzables, en els termes de l'article 68.1.a) de la Llei 7/2022, i continguin plàstic segons es defineix aquest en la lletra u) de l'article 2 de la reiterada Llei 7/2022

Una vegada coneguda l'evolució de l'IPC de l'electricitat durant els mesos de juny i juliol de 2026, no resulta aplicable el tipus reduït del 0,5% de l'Impost Especial sobre l'Electricitat al no haver superat el juny i juliol de 2026, respectivament, la variació interanual de l'IPC de l'electricitat el llindar del 15% establert en aquest precepte. En conseqüència, durant els mesos d'agost i setembre de 2026 resulta aplicable el tipus del 5,11269632%, previst en l'apartat 1 de l'article 99 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials.

Es posa a disposició dels contribuents, en la Seu electrònica de l'Impost Especial sobre l'Electricitat, en l'apartat"Ajuda", un document d'instruccions objecte del qual és facilitar la presentació del model 560. A aquest efecte, es proporcionen indicacions per al correcte emplenament del quadre de liquidació i del quadre de desglossament de quotes i quantitats declarades.

Es troba disponible la informació dels tipus impositius de l'Impost sobre Hidrocarburs aplicables el mes d'agost de 2026, conforme al que disposa article 6 Reial Decret llei 18/2026, de 29 de juny, pel qual s'adopten determinades mesures en el marc del Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà, una vegada coneguda l'evolució de l'IPC de gasolines i gasoils el mes de juny de 2026.