Novetats d'impostos especials i mediambientals

Amb data 5 de febrer de 2026 s'ha publicat l'Ordre HAC/56/2026, de 22 de gener, per la qual es modifica l'Ordre HFP/826/2022, de 30 d'agost, per la qual s'aprova el model 587 «Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle. Autoliquidació» i el model A23 «Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle. Sol·licitud de devolució», es determinen la forma i procediment per a la presentació dels mateixos, i es regulen la inscripció en el Registre territorial i la gestió de la comptabilitat d'existències, modificació que introdueix la figura de l'autoliquidació rectificativa.

El nou sistema de rectificació d'autoliquidacions s'aplicarà per primera vegada als períodes de liquidació de l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle, que s'iniciïn a partir de l'1 de juliol de 2026.

Reglament Delegat (UE) 2026/50 de la Comissió, de 12 de novembre de 2025, pel qual es modifica el Reglament Delegat (UE) 2022/1636 pel que fa a les dades dels documents intercanviats en el marc de la circulació de productes subjectes a impostos especials

Reglament d'Execució (UE) 2026/51 de la Comissió, d'11 de desembre de 2025, pel qual es modifica el Reglament d'Execució (UE) n.o 612/2013 de la Comissió pel que fa a l'estructura dels missatges relatius a les dades dels operadors econòmics i els dipòsits fiscals, les estadístiques i la presentació d'informació corresponents en l'àmbit dels impostos especials intercanviats en virtut del Reglament (UE) núm. 389/2012 del Consell

Com continuació a la novetat de data 4 de novembre de 2025 sobre la prohibició de comercialitzar a partir de l'1 de gener de 2026 begudes derivades amb marques fiscals antigues adherides, es recorda que si en la referida data  vostè té begudes derivades en envasos i/o recipients que incorporen adherides unes altres marques fiscals diferents de les exigides, per poder comercialitzar-les haurà d'adherir els nous models de marques fiscals. Haurà de posar-se en contacte amb l'Oficina Gestora corresponent al seu establiment la qual li informarà dels tràmits necessaris per a la petició i subministrament de les mateixes.

S'ha publicat la Nota Informativa NI 22/2025, de 4 de novembre, del Departament de Duanes i Impostos Especials, sobre el control dels residus amb contingut alcohòlic procedents del llevat que s'obté en el procés de fabricació de la cervesa, en l'àmbit de l'Impost Especial sobre aquest producte.  Les mesures que estableix aquesta nota seran exigibles a partir de l'1 d'abril de 2026.

A partir de l'1 de gener de 2026 només estarà permès  comercialitzar begudes derivades en envasos i/o recipients que incorporin adherides els nous models de marques fiscals  aprovats per l'Ordre HAC/1271/2019, de 9 de desembre, les quals disposen d'un codi QR amb informació de transcendència tributària.

S'introdueixen mesures TARIC d'aquest impost per a aquelles dues partides aranzelàries (aromes o sals),  el que implica la necessitat de consignar  la clau que correspongui en el subelement de dada 18 09 060  "nationalAdditionalCode" del document d'importació H1 (“S” quan escaigui la circulació en règim suspensiu   o  “N” quan es tracti importació de productes no inclosos en l'àmbit objectiu de l'Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac.)

Igualment s'han inclòs ambdues partides aranzelàries en el EMCS intern per poder circular els esmentats productes en règim suspensiu quan escaigui.

Es troba disponible una consulta de les existències de productes al tancament de cada mes, en què es faciliten les existències al tancament dels mesos del gener al juny de 2025 deduïdes dels assentaments subministrats en SILICIE 2.0 fins al 01/09/2025.

Des del dia 1 de setembre de 2025 s'inclouen noves validacions que afecten a la presentació dels assentaments de la comptabilitat i del llibre - registre d'existències previstes per a l'Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables i l'Impost sobre gasos fluorats d'efecte d'hivernacle. En els formularis d'alta d'assentaments comptables es faciliten les instruccions per a l'adequat emplenament dels referits assentaments comptables i llibres registres.

Amb la normativa vigent, no és exigible la regularització de les existències emmagatzemades amb finalitats comercials a 1 d'abril de 2025. Quan aquesta obligació resulti exigible, es donarà l'oportuna difusió i informació a través de la Seu electrònica de l'AEAT i altres canals de comunicació disponibles sense que resulti necessari disposar d'un CAU per a, en el termini que es reguli, poder presentar la corresponent autoliquidació (model 573).