2025 Novetats d'Impostos especials i mediambientals

Com continuació a la novetat de data 4 de novembre de 2025 sobre la prohibició de comercialitzar a partir de l'1 de gener de 2026 begudes derivades amb marques fiscals antigues adherides, es recorda que si en la referida data  vostè té begudes derivades en envasos i/o recipients que incorporen adherides unes altres marques fiscals diferents de les exigides, per poder comercialitzar-les haurà d'adherir els nous models de marques fiscals. Haurà de posar-se en contacte amb l'Oficina Gestora corresponent al seu establiment la qual li informarà dels tràmits necessaris per a la petició i subministrament de les mateixes.

S'introdueixen mesures TARIC d'aquest impost per a aquelles dues partides aranzelàries (aromes o sals),  el que implica la necessitat de consignar  la clau que correspongui en el subelement de dada 18 09 060  "nationalAdditionalCode" del document d'importació H1 (“S” quan escaigui la circulació en règim suspensiu   o  “N” quan es tracti importació de productes no inclosos en l'àmbit objectiu de l'Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac.)

Igualment s'han inclòs ambdues partides aranzelàries en el EMCS intern per poder circular els esmentats productes en règim suspensiu quan escaigui.

Des del dia 1 de setembre de 2025 s'inclouen noves validacions que afecten a la presentació dels assentaments de la comptabilitat i del llibre - registre d'existències previstes per a l'Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables i l'Impost sobre gasos fluorats d'efecte d'hivernacle. En els formularis d'alta d'assentaments comptables es faciliten les instruccions per a l'adequat emplenament dels referits assentaments comptables i llibres registres.

Amb la normativa vigent, no és exigible la regularització de les existències emmagatzemades amb finalitats comercials a 1 d'abril de 2025. Quan aquesta obligació resulti exigible, es donarà l'oportuna difusió i informació a través de la Seu electrònica de l'AEAT i altres canals de comunicació disponibles sense que resulti necessari disposar d'un CAU per a, en el termini que es reguli, poder presentar la corresponent autoliquidació (model 573).

El proper 21 de juliol de 2025 entre les 09:30 a les 13.00 hores tindrà lloc un seminari web en el que s'informarà sobre les principals novetats i modificacions implantades en el sistema de comptabilitat d'existències de productes objecte dels impostos especials (SILICIE), i en concret amb referència a les obligacions dels petits cellers de vi i es respondrà a les qüestions plantejades segons s'indica més avall.

S'inclou el programa oficial del seminari informatiu en el document PDF adjunt.

El 30 de juny de 2025 va finalitzar el període transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació.

En conseqüència, a partir de l'1 de juliol de 2025 tots els assentaments comptables corresponents a l'exercici 2025 han de ser subministrats a través de la versió SILICIE 2.0. Des de l'1 de juliol de 2025 no serà possible subministrar assentaments comptables corresponents a 2025 en la versió SILICIE 1.0.

El proper 30 de juny de 2025 finalitza el període transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació.

En conseqüència:

• Els qui s'haguessin acollit al període transitori, abans del 30-06-2025 han de subministrar els assentaments comptables corresponents al primer semestre de 2025 en la versió SILICIE 2.0.

• A partir del 01-07-2025 tots els assentaments comptables corresponents a l'exercici 2025 han de ser subministrats a través de SILICIE 2.0.

A partir del proper 26/5/25, en relació amb l' Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac en les importacions no es permetrà que es declari el codi de document 5004 seguit de l'expressió"Pendent" als efectes de permetre la presentació de declaracions d'importació de les mercaderies contingudes en l'àmbit objectiu de l'impost.

A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Seu electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model A24) pels qui expedeixin des de la Península o les Balears els productes objecte de l'Impost amb destinació al territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea . La presentació de la sol·licitud s'efectuarà dins els vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el període mensual en què es produeixin els fets que motiven la sol·licitud i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acreditin els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.

A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran també disponibles en la Seu electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model 590) pels qui exportin  (enviaments fora de la Unió Europea, fins i tot amb destinació a Ceuta o Melilla)  o els qui expedeixin amb destinació a les Illes Canàries  els productes objecte de l'Impost especial. La presentació de la sol·licitud s'efectuarà immediatament després de la presentació del document duaner d'exportació o d'expedició (en el cas d'enviaments a les Illes Canàries), deixant constància d'aquesta sol·licitud en el document duaner esmentat i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acreditin els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.

A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Seu electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de l'autoliquidació (model 573). El període de liquidació es correspon amb el mes natural i el termini de presentació i, si escau, d'ingrés simultani del deute tributari serà dels vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el corresponent període de liquidació (en el supòsit de domiciliació bancària el termini serà des del dia 1 fins al dia 15).

A partir del dia 1 d'abril de 2025, estaran disponibles els tràmits relatius al nou Impost Especial de Fabricació.

S'ha habilitat en la Seu electrònica de l'AEAT el model de declaració informativa relativa a emmagatzematge, amb finalitats comercials, d'existències d'aquest tipus de productes a 1 d'abril de 2025.

També s'ha obert la inscripció en el registre territorial d'impostos especials, per al cas de fàbriques, dipòsits fiscals, destinataris amb finalitats comercials de productes introduïts des del territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea, en un enllaç específic de l'apartat Registre Territorial.

En relació amb la feta imposable importació s'han habilitat els codis a incloure en la declaració duanera tant per a la liquidació de l'impost com per a la vinculació de la mercaderia a règim suspensiu.

En el BOE de 31 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, amb efectes a partir de l'1 de gener de 2025.

Una vegada implantada de forma generalitzada des del 2020 la gestió de la comptabilitat d'aquests productes a través de la Seu electrònica de l'AEAT, resultava necessari modificar alguns aspectes d'aquest sistema, introduint millores tècniques i normatives i vinculant el subministrament dels assentaments comptables a l'exercici comptable en què es realitzan les operacions, moviments o processos.

En la nova ordre s'estableix modificacions aquest sistema per tal d'implantar una comptabilitat per exercicis comptables que ha d'aplicar-se a tots els moviments que es realitzin en un exercici concret (que coincideix amb l'any natural).