Presentació d'autoliquidacions periòdiques. Model 369

La declaració de l'IVA s'efectuarà mitjançant la presentació electrònica del model 369 de «Declaració-liquidació periòdica dels règims especials aplicables als subjectes passius que prestin serveis a persones que no tinguin la condició de subjectes passius o que realitzin vendes a distància de béns o determinades entregues nacionals de béns».

En tant no es procedeixi a la incorporació al Concert Econòmic amb la Comunitat Autònoma del País Basc i al Conveni Econòmic amb la Comunitat Foral de Navarra dels nous règims especials, la presentació del model 369 es realitzarà en la Seu electrònica de l'Agència Estatal de l'Administració Tributària.

La presentació s'ha d'efectuar per:

• Els empresaris o professionals no establerts en la Comunitat i que estiguin registrats a Espanya en el Règim exterior a la Unió.

  Hauran de presentar una declaració per cada trimestre natural.

• Els empresaris o professionals registrats a Espanya en el Règim de la Unió.

  Hauran de presentar una declaració per cada trimestre natural.

• Els empresaris o professionals registrats en el Règim d'Importació, o si escau els intermediaris que actuïn pel seu compte.

  Hauran de presentar una declaració per cada mes natural.

Els intermediaris hauran de presentar una declaració per cada mes natural i per cada empresari o professional per de la qual compte actuïn.

El termini per a la presentació del model 369 és el mes natural següent al del final del període al que es refereixi la declaració, i mentre el subjecte passiu estigui registrat en aquest règim especial està obligat a la seva presentació independentment de què durant el període de declaració s'hagin efectuada entregues de béns o prestacions de serveis cobertes pels règims.

No. Si s'opta per aplicar el règim de finestreta única que correspongui, en el model 369 s'hauran de declarar totes les entregues i/o prestacions de serveis efectuades pel subjecte passiu a les que resulta d'aplicació el règim en qüestió.

No. En el model 369 només s'inclouen quotes d'IVA meritat, no quotes suportades en l'activitat acollida al règim de finestreta única.

Per obtenir la devolució de l'IVA suportat en els Estats de consum, ha d'utilitzar-se necessàriament el procediment de devolució d'IVA de no establerts si l'empresari o professional no està obligat a registrar-se a l'efecte d'IVA en l'Estat de consum com a conseqüència d'unes altres operacions diferents de les acollides al règim de finestreta:

• Per als empresaris o professionals establerts en el territori espanyol d'aplicació de l'IVA, presentant a Espanya la corresponent sol·licitud de devolució de l'IVA de no establerts dirigida a l'Estat de consum/devolució en qüestió (model 360), de conformitat amb el que estableix la Directiva 2008/9/CE.

• Per als empresaris o professionals no establerts ni a Espanya ni a la resta de la Comunitat, d'acord amb el que estableix la 13a Directiva 86/560/CEE del Consell, de 17 de novembre. Haurà de presentar-se la sol·licitud directament en l'Estat membre on s'hagin suportat les quotes. Aquest Estat no exigirà la reciprocitat de tracte ni la designació d'un representant fiscal.

  Si les quotes s'han suportat a Espanya hauran de sol·licitar-se a través del model 361.

Ha de tenir-se en compte que si es realitzessin en l'Estat membre on se suporten les quotes unes altres operacions diferents de les acollides al règim especial que determinin l'obligació de registrar-se i presentar declaracions-liquidacions de l'IVA en aquest Estat membre, les quotes suportades es deduiran en aquestes declaracions.

Per efectuar un ingrés addicional d'una declaració-liquidació presentada prèviament amb resultat per ingressar i respecte de la qual no s'hagi realitzat la totalitat de l'ingrés, el procediment a seguir serà el següent:

1. L'empresari o professional o intermediari o, si escau, el presentador connectarà amb la Seu electrònica de l'Agència Tributària i accedirà al tràmit d'ingrés addicional d'una declaració presentada prèviament.

   Realitzada aquesta selecció, indicarà el número de registre a Espanya de la declaració que es pretén pagar i complimentarà les dades sol·licitades per realitzar el pagament.

2. A continuació, es procedirà a realitzar el pagament.

Si ja s'ha presentat una declaració d'IVA relativa a un període impositiu que comença l'1 de juliol de 2021 o després, i ha de modificar-se alguna de les quotes declarades ja sigui a l'alça o a la baixa, les correccions han de realitzar-se en una declaració d'IVA (model 369) corresponent a un període de liquidació posterior, dins el termini de tres anys a partir de la data en què va haver de presentar-se la declaració inicial.

L'IVA meritat per les entregues declarades en una declaració d'IVA per a un Estat membre de consum i les possibles correccions de la (s) declaració (és) d'IVA anterior (és) realitzades en aquella declaració d'IVA per a aquell mateix Estat membre de consum es compensen entre si.

Si com a conseqüència d'aquelles correccions el saldo resultant per a un determinat Estat membre de consum és negatiu (inferior a zero), aquell import no es compensarà amb l'eventual deute existent amb uns altres Estats membres de consum diferents. Serà l'Estat de consum afectat qui decideixi sobre la procedència de la devolució sol·licitada i l'efectuï si escau.

La part de la declaració de l'IVA que es refereix a les entregues realitzades durant el període de declaració en qüestió no pot ser negativa.

El saldo de l'IVA degut per a un Estat membre de consum pot ser negatiu, com a conseqüència de les correccions per a aquell EM de consum, tanmateix, els saldos negatius d'un EM consum no minoren el saldo per ingressar en l'Estat membre d'identificació que per tant no pot ser negatiu.

Si no s'ha presentat la declaració de l'IVA de la finestreta única a finals de mes després del període impositiu, l'Estat membre d'identificació emetrà electrònicament un recordatori de declaració el desè dia següent a la data de venciment.

Qualsevol recordatori posterior i les mesures adoptades per avaluar i recaptar l'IVA són responsabilitat de l'Estat membre de consum en qüestió.

Malgrat els possibles recordatoris emesos per el o els Estats membres de consum, el subjecte passiu segueix podent presentar la declaració a l'Estat membre d'identificació durant els tres anys següents a la data en què hauria d'haver presentat la declaració. Si el subjecte passiu presenta la declaració després d'aquesta data, haurà de presentar-la directament a l'Estat o Estats membres de consum corresponents.

Si el subjecte passiu/l'intermediari no realitza el pagament o no ho fa en la seva totalitat, l'Estat membre d'identificació enviarà un recordatori per via electrònica el desè dia següent al dia en què havia de realitzar-se el pagament.

Si el subjecte passiu/intermediari segueix sense pagar després del recordatori de pagament del EM d'identificació, els recordatoris posteriors i les mesures adoptades per recaptar l'IVA seran responsabilitat de l'Estat membre de consum. Si l'Estat membre de consum envia un recordatori, el subjecte passiu/intermediari ja no pot pagar l'IVA pendent a l'Estat membre d'identificació, sinó que ha de pagar-ho directament a l'Estat membre de consum.

La imposició de sancions, recàrrecs i interessos derivats del pagament extemporani queda fora del sistema de finestreta única i és responsabilitat de l'Estat membre de consum, que aplicarà les seves normes i procediments interns.