7.5.3.7. Minoració per incentius a la inversió
Seran deduïbles les quantitats que, en concepte d'amortització de l'immobilitzat, material o immaterial, corresponguin a la depreciació efectiva que pateixin els diferents elements per funcionament, ús, gaudeixi o obsolescència.
Es considerarà que la depreciació és efectiva quan sigui el resultat d'aplicar al preu d'adquisició o cost de producció de l'element patrimonial de l'immobilitzat algun dels següents coeficients:
-
El coeficient d'amortització lineal màxim.
-
El coeficient d'amortització lineal mínim que es deriva del període màxim d'amortització.
-
Qualsevol altre coeficient d'amortització lineal comprès entre els dos anteriorment esmentats.
No obstant això, els elements d'immobilitzat material nous llocs a disposició del subjecte passiu durant el període impositiu, valor unitari del qual no excedeixi 601,01 euros, podran amortitzar-se lliurement, fins al límit de 3.005,06 euros referit al període impositiu.
La Taula d'Amortització és la següent:
|
GRUP |
DESCRIPCIÓ |
Coeficient lineal màxim |
Període màxim |
|---|---|---|---|
| 1 | Edificis i altres construccions | 5% | 40 anys |
| 2 | Útils, eines, equips per al tractament de la informació i sistemes i programes informàtics | 40% | 5 anys |
| 3 | Batea | 10% | 12 anys |
| 4 | Vaixell | 10% | 25 anys |
| 5 | Elements de transport i resta d'immobilitzat material | 25% | 8 anys |
| 6 | Immobilitzat immaterial | 15% | 10 anys |
Serà amortitzable el preu d'adquisició o cost de producció exclòs, si escau, el valor residual.
En les edificacions, no serà amortitzable la part del preu d'adquisició corresponent al valor del sòl el qual, quan no es conegui, es calcularà prorratejant el preu d'adquisició entre els valors cadastrals del sòl i de la construcció l'any d'adquisició.
L'amortització es practicarà element per element, si bé quan es tracti d'elements patrimonials integrats en el mateix Grup de la Taula d'Amortització, l'amortització podrà practicar-se sobre el conjunt d'ells, sempre que en qualsevol moment pugui conèixer-se la part de l'amortització corresponent a cada element patrimonial.
Els elements patrimonials d'immobilitzat material començaran a amortitzar-se des de la seva posada en condicions de funcionament i els d'immobilitzat immaterial des del moment en què estiguin en condicions de produir ingressos.
La vida útil no podrà excedir el període màxim d'amortització establert en la Taula d'Amortització.
El càlcul de les amortitzacions dels elements patrimonials de l'immobilitzat material que s'adquireixin usats s'efectuarà sobre el preu d'adquisició, fins al límit resultant de multiplicar per dos la quantitat derivada d'aplicar el coeficient d'amortització lineal màxim.
En el supòsit de cessió d'ús de béns amb opció de compra o renovació, quan per les condicions econòmiques de l'operació no existeixin dubtes raonables de què s'exercitarà una o una altra opció, serà deduïble per al cessionari, en concepte d'amortització, un import equivalent a les quotes d'amortització que correspondrien als esmentats béns, aplicant el coeficient lineal sobre el preu d'adquisició o cost de producció del bé.
En qualsevol cas, per poder minorar l'amortització és requisit indispensable disposar dels justificants documentals de l'adquisició dels elements amortitzables i que aquests figurin degudament registrats en el llibre-registre de béns d'inversió.
ADQUISICIÓ D'ACTIUS ENTRE L'1 DE GENER DE 2003 I 31 DE DESEMBRE DE 2004.
Per a les adquisicions d'actius nous realitzades entre l'1 de gener de 2003 i el 31 de desembre de 2004, els coeficients d'amortització lineals màxims establerts en les taules oficials de coeficients d'amortització s'entendran substituïts, en totes les mencions a ells realitzades, pel resultat de multiplicar aquells per 1,1. El nou coeficient serà aplicable durant la vida útil dels actius nous adquirits durant el període abans esmentat.