Representació i responsabilitat solidària a l'IRNR

Obligació de nomenament de representant

Normativa: article 10 Llei IRNR  (redacció donada per article segona Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures per a la prevenció i lluita contra el frau fiscal, amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2021)

Els contribuents residents en un altre Estat membre de la Unió Europea (UE) o de l'Espai Econòmic Europeu (EEE) que no sigui Estat membre de la UE, en aquest últim cas quan existeixi normativa sobre assistència mútua en matèries d'intercanvi d'informació tributària i recaptació, (veure Annex  V) no tenen obligació de nomenar representant amb residència a Espanya i  actuaran davant l'Administració tributària per mitjà de les persones que ostentin la seva representació d'acord amb les normes generals de representació  legal i voluntària.

En canvi, els contribuents residents en tercers països (no residents en un altre Estat membre de la Unió Europea ni de l'Espai Econòmic Europeu que no sigui Estat membre de la UE quan existeixi normativa sobre assistència mútua en matèries d'intercanvi d'informació) estaran obligats a nomenar, abans de la fi del termini de declaració de la renda obtinguda a Espanya, una persona física o jurídica amb residència a Espanya, perquè els representi davant l'Administració Tributària en relació amb les seves obligacions per aquest Impost en els supòsits següents:

• Quan operi mitjançant establiment permanent (EP).

• Quan realitzin prestacions de serveis, assistència tècnica, obres d'instal·lació o muntatge derivats de contractes d'enginyeria i, en general, d'activitats o explotacions econòmiques a Espanya sense mediació d'establiment permanent, de la qual base imposable és la diferència entre els ingressos íntegres i les despeses de personal, d'aprovisionament de materials i de subministraments.

• Quan es tracti d'una entitat en règim d'atribució de rendes constituïda a l'estranger amb “presència en territori espanyol”.

• Quan, a causa de la quantia i característiques de la renda obtinguda o a la possessió d'un bé immoble en territori espanyol, així el requereixi l'Administració Tributària.

• Quan es tracti de residents en països o territoris amb els que no existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències efectuades a països o territoris amb els que no existeixi efectiu intercanvi d'informació s'entenen efectuades a la definició de jurisdicció no cooperativa. Veure Annex IV ), que siguin titulars de béns situats o de drets que es compleixin o exercitin en territori espanyol, exclosos els valors negociats en mercats secundaris oficials.