IVA telecomunicacions i serveis electrònics

Els serveis de telecomunicacions comprendran entre altres:

• Els serveis de telefonia fixa i mòbil per a la transmissió de veu, dades i vídeo.

• Els serveis de telefonia oferts a través d'Internet.

• Serveis de gestió de trucades.

• Serveis de audiotexto, fax, telègraf i tèlex.

• L'accés a Internet, inclosa la World Wide Web.

Per a més informació veure article 6.bis del Reglament d'Execució (UE ) núm. 282/2011, inclòs per l'article 1 del Reglament d'Execució (UE) NÚM. 1042/2013.

Els serveis de radiodifusió i televisió inclouran els programes de ràdio o de TV transmeses o retransmeses a través de les xarxes de radiodifusió o de televisió, seguint un horari de programació i sota la responsabilitat editorial del prestador del servei, així com els distribuïts de forma simultània a través d'Internet.

No comprendrà, entre altres:

• El subministrament d'informació, amb prèvia solicitud, sobre programes concrets.

• La cessió de drets de radiodifusió o de retransmissió televisiva.

• L'arrendament financer d'equips tècnics utilitzats en la recepció d'una emissió.

• Els programes de ràdio o de televisió distribuïdes a través d'Internet o de xarxes electròniques similars (IP streaming), llevat que aquella distribució sigui simultània a la seva transmissió o retransmissió a través de les xarxes tradicionals de ràdio o TV.

Per a més informació veure article 6.ter del Reglament d'Execució (UE ) núm. 282/2011, inclòs per l'article 1 del Reglament d'Execució (UE) NÚM. 1042/2013.

Els serveis prestats per via electrònica comprendran els serveis oferts a través d'Internet o d'una xarxa electrònica que, per la seva naturalesa, estiguin bàsicament automatitzats i requereixin una intervenció humana mínima, i que no tinguin viabilitat al marge de la tecnologia de la informació, entre altres:

• Allotjament de llocs web i de pàgines web.

• El manteniment a distància de programes i d'equips.

• Accés o descàrrega de programes i la seva actualització.

• El subministrament d'imatges, text, informació i la posada a disposició de bases de dades.

• L'accés o descàrrega de música, pel·lícules, jocs, inclosos els d'atzar o de diners, revistes i periòdics en línia, contingut digitalitzat de llibres i altres publicacions electròniques.

• Ensenyament a distància automatitzada que depengui d'Internet per funcionar i que no necessiti, o amb prou feines necessiti, d'intervenció humana.

• Els paquets de serveis d'Internet relacionats amb la informació i en els que el component de telecomunicacions sigui una part secundària i subordinada (paquets de serveis que vagin més enllà del simple accés a Internet i que incloguin altres elements com pàgines de contingut amb vincles a notícies, informació meteorològica o turística, espais de joc, alberg de llocs, accés a debats en línia, etc.).

El fet que el prestador d'un servei i el seu destinatari es comuniquin per correu electrònic no implicarà, per si mateix, que el servei tingui la consideració de servei prestat per via electrònica, d'aquesta manera els serveis electrònics no comprendran entre altres:

• Les mercaderies comanda del qual o tramitació s'efectuï per via electrònica.

• Els serveis de professionals, com ara advocats i consultors financers, que assessorin a les seus clientes per correu electrònics.

• Els serveis d'ensenyament en els que el contingut del curs sigui impartit per un professor per Internet o a través d'una xarxa electrònica.

• Els serveis d'ajuda telefònica.

Per a més informació veure Annex II de la Directiva 2006/112/CE, article 7 i Annex I  del Reglament (UE ) NÚM. 282/2011 modificats pel Reglament d'Execució (UE) NÚM. 1042/2013.

El prestador del servei estarà obligat a l'ingrés de l'IVA excepte quan el destinatari sigui un empresari establert en  un altre Estat membre diferent de l'Estat on el prestador té la seva seu d'activitat o un establiment permanent des del qual realitza el servei, cas en què  serà  el clienta  qui ingressarà l'impost a través del mecanisme d'inversió del subjecte passiu.

El prestador del servei podrà considerar que un clienta establert en la Comunitat no té la condició d'empresari mentre no li hagi comunicat seu NIF-IVA, independentment del fet que disposi d'informació que indiqui el contrari.

Per “domicili” d'una persona física s'entendrà la direcció inscrita en el cens de població o en un registre similar o l'adreça indicada per aquella persona a les autoritats fiscals, llevat que existeixin proves de què aquesta direcció no s'ajusta a la realitat.

Per “residència habitual” d'una persona física s'entendrà aquell lloc en què viu habitualment a causa de l'existència de vincles personals i professionals.

Quan la persona física tingui el seu domicili en un país i la seva residència habitual en un altre es donarà prioritat a la seva residència habitual, llevat que es demostri que el servei s'utilitza realment en el seu domicili.

En el lloc en què es realitzin les funcions de la seva administració central.

Al lloc de qualsevol altre establiment que es caracteritzi per un grau suficient de permanència i una estructura adequada en termes de recursos humans i tècnics que li permetin rebre i utilitzar els serveis que es prestin per a les necessitats pròpies d'aquest establiment.

Quan la persona jurídica estigui establerta en més d'un país es donarà prioritat al lloc on es trobi l'administració central, llevat que es demostri que el servei s'utilitza en un dels seus establiments.

Es presumirà que el clienta està establert, té el seu domicili o la seva residència habitual:

• Serveis prestats en ubicacions que requereixin la presència física del destinatari (p.e. cabina telefònica, zona d'accés sense fil WI-FI, cibercafè, restaurant o vestíbul d'un hotel): en aquesta ubicació.

  Si tal ubicació està situada a bord d'un vaixell, un avió o un tren que dugui a terme un transport de passatgers dins la Comunitat, el país d'ubicació serà el país de partida del transport de passatgers.

• Serveis oferts a través de la seva línia fixa terrestre: al lloc d'instal·lació de la línia.

• Serveis oferts a través de xarxes mòbils: al país identificat pel codi de telèfon mòbil nacional de la targeta SIM.

• Serveis per als quals sigui necessari utilitzar un dispositiu descodificador o similar o una targeta de TV i en els que no s'utilitzi una línia fixa terrestre: en el lloc on es trobi el descodificador o dispositiu similar o, si aquell lloc no es conegués, en el lloc al que s'enviï la targeta de TV.

• En circumstàncies diferents de les anteriors, en el lloc determinat pel prestador basant-se en dos elements de prova no contradictòries d'entre els següents:

  • La direcció de facturació del clienta.

  • La direcció de protocol Internet del dispositiu utilitzat pel clienta o qualsevol sistema de geolocalització.

  • Les dades bancàries (p.e. lloc en què es troba el compte bancari utilitzat per al pagament o la direcció de facturació del clienta de la que disposi el banc).

  • El codi mòbil del país (MCC) de la identitat internacional de l'abonat del servei mòbil emmagatzemat en la targeta SIM.

  • La ubicació de la línia fixa terrestre.

  • Una altra informació rellevant des del punt de vista comercial.

El prestador de serveis podrà refutar les presumpcions anteriors fundant-se en tres elements de prova no contradictòries que demostrin que el clienta està establert, té el seu domicili o la seva residència habitual en un altre lloc.

Seran en particular elements de prova:

• La direcció de facturació del clienta.

• La direcció de protocol Internet del dispositiu utilitzat pel clienta o qualsevol sistema de geolocalització.

• Les dades bancàries (p.e. lloc en què es troba el compte bancari utilitzat per al pagament o la direcció de facturació del clienta de la que disposi el banc).

• El codi mòbil del país (MCC) de la identitat internacional de l'abonat del servei mòbil emmagatzemat en la targeta SIM.

• La ubicació de la línia fixa terrestre.

• Una altra informació rellevant des del punt de vista comercial.

Les autoritats tributàries podran refutar qualsevol de les presumpcions assenyalades quan hagi indicis de mala utilització o abús per part del prestador.

Els serveis de la Comissió Europea han elaborat unes notes explicatives com eina d'orientació que pot utilitzar-se per aclarir l'aplicació pràctica de les normes sobre el lloc de prestació de serveis de telecomunicacions, de radiodifusió i televisió i electrònics.

Notes explicatives (versió en espanyol).