IVA telecomunicacions i serveis electrònics

No. En aquell cas, el subjecte passiu haurà d'incloure l'IVA meritat per la prestació de serveis TRE en aquell Estat en la declaració d'IVA que hagi de presentar per totes les operacions que realitzi. 

I això, en el cas d'establiment permanent, independentment del fet que aquest hagi o no intervingut en la prestació dels serveis TRE.

En aquest cas, com l'empresa està acollida al règim exterior de la Unió i no té en el territori de la Comunitat ni la seva seu ni cap establiment permanent, podrà declarar a través  de la  Mini Finestreta Única  l'IVA meritat a França i Portugal i també l'IVA meritat a Espanya.

Sí, en ambdós règims. En el règim exterior de la Unió es pot des de l'1 de gener de 2019.

En el règim exterior de la Unió, l'empresari o professional registrat, per definició, no pot estar establert en cap Estat membre.

Sí. Sota el règim de la Unió, han de declarar-se tots els serveis TRE prestats, tant per la seu com per qualsevol dels establiments permanents que tingui en algun Estat de la UE.

No obstant això, és important assenyalar que els serveis TRE oferts a consumidors finals en un Estat Membre on radiqui un establiment permanent de l'empresa s'inclouran en les declaracions d'IVA nacionals de l'establiment permanent i no en la declaració presentada a través de la Mini Finestreta Única

En aquest cas, l'empresa espanyola acollida al règim de la Unió haurà de declarar sota la Mini Finestreta Única:

• Els serveis TRE prestats des de la seva seu als consumidors finals del Regne Unit, França i Portugal.

• Els serveis TRE prestats des del seu Establiment permanent de Romania als consumidors finals domiciliats a la República Txeca i a Bulgària.

En ambdós casos, a través del portal electrònic de l'Agència Tributària.

No podrà declarar sota la  Mini Finestreta Única els serveis prestats per l'establiment permanent als consumidors finals romanesos. Per declarar aquells serveis, haurà de fer-ho a través de la declaració nacional que l'establiment permanent hagi de presentar a Romania.

No. Per obtenir la devolució de l'IVA SUPORTAT en els Estats de consum, ha d'utilitzar-se necessàriament el procediment de devolució d'IVA NO ESTABLERTS:

• Per al Règim de la Unió, presentant a través de l'Estat d'establiment la corresponent sol·licitud de devolució IVA NO ESTABLERT dirigida a l'Estat de consum en qüestió. No obstant això, si es realitzessin en l'Estat membre de consum unes altres operacions diferents de les acollides al règim especial que determinin l'obligació de registrar-se i presentar declaracions-liquidacions en aquest Estat membre, les quotes suportades es deduiran en aquestes declaracions.

• Per al Règim Exterior de la Unió d'acord amb el que estableix la 13a Directiva 86/560/CEE del Consell, de 17 de novembre. En aquest cas, no s'exigirà la reciprocitat de tracte ni serà necessària la designació d'un representant davant el  corresponent Estat de devolució.

Per disposició del que estableixen els articles 369 i 369 duodecies de la Directiva 2008/8/CE del Consell, de 12 de febrer, les empreses acollides a la MOSS han de portar un Registre de les operacions incloses en els règims especials MOSS.

L'article  63 quater del Reglament 967/2012 del Consell, de 9 d'octubre de 2012, recull expressament les dades que ha de contenir aquest Registre.

Per tant, les operadores acollides a aquest règim han de portar un registre amb les dades que es detallen en l'esmentat article 63 quarter. Aquest registre ha d'estar disponible per mitjans electrònics per a qualsevol Estat de Consum i per a l'Estat d'Identificació.

Quant al format en el que s'ha de portar aquest Registre, no s'estableix  l'obligatorietat d'un format específic, però  existeix un consens entre els Estats Membres de manera que el format SAF en la seva variant per a la MOSS, serà acceptat per tots els Estats sense exigir la seva conversió a un altre tipus utilitzat o exigit per algun Estat Membre.

En primer lloc, es tractaria d'una empresa que ha de registrar-se a Espanya com el seu Estat membre d'identificació.

L'empresa haurà d'incloure l'IVA MERITAT pels serveis TRE oferts a consumidors finals amb domicili a Espanya en la declaració d'IVA nacional que hagi de presentar davant l'Agència Tributària, juntament amb la resta d'operacions que realitzi (model 303 amb caràcter general).

Declararà sota el règim de la  Mini Finestreta Única  l'IVA meritat a França i Portugal. I el farà, en estar acollit al règim, de forma telemàtica a través del portal electrònic de l'Agència Tributària, sense necessitat d'identificar-se en aquests Estats.

Sí. En cas que desitgi informació addicional o consultar qualsevol dubte en relació amb aquest règim pot contactar amb l'Agència Tributària a través de les adreces de correu electrònic següents:

• Per obtenir informació general sobre el règim: consultas@correo.aeat.es

• Si desitja registrar-se o ja està registrat en qualsevol dels règims especials: moss@correo.aeat.es.

Així mateix, pot fer clic aquí per accedir a la “Guia MoSS” publicada per la Comissió Europea.

• Guia MOSS
• Guide MOSS