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Manual de actividades económicas. Obligaciones fiscales de empresarios y profesionales residentes en territorio español

5.1 Non-taxable activities and activities exempt from VAT

No están sujetas al IVA entre otras y cumpliendo los requisitos que en cada caso se determinen:

  1. La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan una unidad económica autónoma para el transmitente capaz de desarrollar una actividad económica por sus propios medios. No comprende la mera cesión de bienes.

  2. Operaciones realizadas por las Administraciones Públicas (salvo que actúen como empresa mercantil).

  3. Entregas de bienes y prestaciones de servicios con fines de promoción.

  4. Services rendered by natural persons in a dependency regime, derived from ordinary or special, administrative or labour relations.

  5. Certain self-consumption of goods and services.

  6. Certain administrative concessions and authorisations.

  7. Las prestaciones de servicios a título gratuito que sean obligatorias para el sujeto pasivo en virtud de normas jurídicas o convenios colectivos, incluidos los servicios telegráficos y telefónicos prestados en régimen de franquicia.

  8. Los servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por sus socios y los prestados a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.

  9. Las operaciones realizadas por las comunidades de Regantes para la ordenación y aprovechamiento de las aguas.

  10. Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.

Various exemptions are contemplated in VAT.

Son exenciones interiores (las localizadas en el territorio del IVA), entre otras:

  • Enseñanza en centros públicos o privados autorizados y clases particulares por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo. Servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo.

  • Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios.

  • Servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios y gráficos.

  • Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros y capitalización.

  • Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras.

  • Arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables, así como segunda y ulteriores entregas de edificaciones.

  • Entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.

Among the exemptions related to foreign trade;the supply of goods dispatched and transported outside the Spanish mainland and the Balearic Islands, either to other Member States or to third territories.