Ohiko galderak

Zerga bereziak arautzen dituen araudiak eragiten dien establezimenduek zerga horien xede diren produktuen kontabilitatea eraman behar dute, eta, hala badagokio, horiek lortzeko behar diren lehengaiak, Zerga Berezien Erregelamenduaren 50. artikuluan eta hura garatzeko araudian ezarritakoaren arabera.

Kontabilitateak zerga berezien xede diren produktuen prozesuak, mugimenduak eta izakinak islatu beharko ditu, eta, hala badagokio, horiek lortzeko beharrezkoak diren lehengaienak, biltegiratzean, fabrikazioan edo zirkulazioan agerian geratzen diren desberdintasunak barne.

La contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales deberá reflejar la imagen fiel de la realidad física de las cantidades de productos objeto de los Impuestos Especiales y, en su caso, de materias primas en el establecimiento.

SILICIE sistema 2020ko urtarrilaren 1etik aurrera aplikatzen da.　

Oro har, Zerga Administrazioko Estatu Agentziaren egoitza elektronikoaren bidez kontabilitatea eramatera behartuta dauden establezimenduen titularrek 2020ko urtarrilaren 1etik aurrera egindako mugimenduei, eragiketei eta prozesuei dagozkien kontabilitate-idazpenak eman beharko dituzte.

Zerga Agentziaren egoitza elektronikoaren bidez zerga berezien kontabilitatea eraman beharko dute honako establezimendu mota hauen titularrek:

• Fabrikak

• Gordailu fiskalak

• Biltegi fiskalak

• Harrera-deposituak

• Ozpin-fabrikak

Bai. Oro har, ardoa egiten dutenak (upeltegiak) fabrika dira zerga berezien ondorioetarako, eta Zerga Agentziaren egoitza elektronikoaren bidez eraman behar dute kontabilitatea.

Hala ere, urteko ekoizpen-bolumena (titular diren establezimendu guztiena zenbatuta) 100.000 litrotik gorakoa ez duten ardogileei baimena eman ahal izango die Bulego Kudeatzaileak, aldez aurretik eskatuta, zerga berezien kontabilitatea paperezko liburu foliatuen bidez eramateko.

Oro har, destilatzaileak fabrika dira zerga berezien ondorioetarako, eta Zerga Agentziaren egoitza elektronikoaren bidez eraman behar dute kontabilitatea.

Hala ere, Bulego Kudeatzaileak artisau-destilatzaileak baimendu ahal izango ditu, aldez aurretik eskatuta, zerga berezien kontabilitatea paperezko liburu foliatuen bidez eramateko.

Kontabilitateak zerga berezien xede diren produktuen prozesu, mugimendu eta izakin guztiak islatu beharko ditu, eta, hala badagokio, horiek lortzeko beharrezkoak diren lehengaiak, biltegiratze, fabrikazio edo zirkulazioaren ondorioz agerian geratzen diren desberdintasunak barne.

Zerga Agentziaren egoitza elektronikoaren bidez eraman ahal izango da zerga berezien kontabilitatea, bi modutan:

1. Kontabilitate-idazpenak elektronikoki hornituz, zuzenean, egoitza horren bidez.
2. Kontabilitate-idazpenak elektronikoki hornituz, hala badagokio, obligaziodunak duen euskarri informatikoko kontabilitate-sistematik abiatuta.

Kontabilitate-idazpenen kontabilitatea eta hornikuntza betebeharpekoaren euskarri informatikoko barne-kontabilitate-sistematik abiatuta egiteko, aldez aurretik aukera hori baliatu behar da Zerga Agentziaren egoitza elektronikoaren bidez, horretarako prestatutako formularioaren bidez.

Ez da beharrezkoa Zerga Agentziari aurkeztea Zerga Agentziaren egoitza elektronikoaren bidez hornitzean emandako idazpenak justifikatzeko dokumentazioa.

Hornikuntza elektronikoaren xede diren mugimenduei, produktuei, izakinei, prozesuei eta eragiketei buruzko justifikazio-dokumentazioa eta informazioa ikuskapen-zerbitzuen eskura egon behar da, eta, hala badagokio, kontu-hartzailetzaren esku, establezimenduan bertan, harik eta dagokion likidazioaren bidez zerga-zorra zehazteko Administrazioak duen eskubidearen preskripzio-epea amaitu arte.

Desde el 1 de enero de 2025 resulta aplicable una nueva versión del sistema SILICIE, basada la llevanza de la contabilidad por ejercicios contables, en la que el suministro de los asientos contables esté vinculado al ejercicio contable en que se produce el movimiento, la operación o el proceso.

Las principales novedades introducidas a partir del 1 de enero de 2025 son las siguientes:

1. Se define el ejercicio contable, que coincide con el año natural.

2. Se establece la obligación de comunicar la apertura y el cierre de cada ejercicio contable a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.

3. Sólo es posible el suministro de asientos contables de los ejercicios contables respecto de los cuales no se haya comunicado el cierre. Una vez comunicado el cierre de un ejercicio contable no es posible anular ni suministrar asientos contables imputables a ese ejercicio.

4. Se establecen criterios para identificar correctamente los productos.

El sistema SILICIE dispone de dos versiones:

• Versión SILICIE 1.0: aplicable desde el 1/1/2020 hasta el 31/12/2024. En esta versión se presentarán los asientos correspondientes a los años 2020 a 2024.

• Versión SILICIE 2.0: aplicable a partir del 1/1/2025. En esta versión se presentarán los asientos correspondientes a movimientos, operaciones o procesos realizados a partir del 1 de enero de 2025, adaptados a las modificaciones y especificaciones introducidas por la Orden HAC/1505/2024, de 26 de diciembre.

En relación con el Impuesto sobre la Cerveza, no será necesario reflejar en la contabilidad los movimientos y existencias de las materias primas que se incorporen al proceso productivo que no sean objeto de los Impuestos Especiales de fabricación y no posean contenido en extracto.

En relación con el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en las operaciones relativas a la fabricación de bebidas derivadas no será necesario reflejar en la contabilidad los movimientos y existencias de las materias primas que no posean contenido alcohólico y no aporten graduación alcohólica ni volumen a la bebida obtenida.

Con carácter general, el suministro del asiento de apertura deberá realizarse dentro del primer mes del ejercicio contable.

No obstante lo anterior, los titulares de establecimientos que pueden aplicar plazos especiales ampliados para el suministro de sus asientos contables, podrán considerar que el asiento de apertura corresponde a un movimiento del primer mes del ejercicio contable y suministrarlo dentro del plazo previsto para los asientos de dicho mes. Podrán aplicar esta regla:

• Los titulares de establecimientos autorizados como elaboradores de vino y elaboradores de otras bebidas fermentadas a los que se refiere la disposición adicional primera de la Orden HAC/998/2019.

• Los titulares de establecimientos autorizados como fábricas de cerveza a los que se refiere la disposición adicional segunda de la Orden HAC/998/2019.

• Los titulares de establecimientos autorizados como elaboradores de productos intermedios que no obtengan alcohol a los que se refiere la disposición adicional tercera de la Orden HAC/998/2019.

• Los titulares de establecimientos autorizados como depósitos fiscales constituidos por una red de gasoductos o como industrias extractoras de gas natural y otros productos gaseosos a los que se refiere la disposición adicional quinta de la Orden HAC/998/2019.

• Los titulares de establecimientos autorizados como elaboradores de bebidas alcohólicas a los que se refiere la disposición adicional sexta de la Orden HAC/998/2019.