9.6.2 Activos por imposto diferido (AID). Art. 130 LIS

Segundo establécese no artigo 130.1 da LIS para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2016, os activos por imposto diferido correspondentes ás dotacións ás que se refire o artigo 11.12 da LIS poderán converterse nun crédito esixible fronte á Administración tributaria, por un importe igual á cota líquida positiva correspondente ao período impositivo de xeración daqueles , sempre que se de calquera das circunstancias sinaladas no artigo 130.2 da LIS :

Que o contribuínte rexistre perdas contables nas súas contas anuais, auditadas e aprobadas polo órgano correspondente.

Neste suposto, o importe dos activos por imposto diferido obxecto de conversión estará determinado polo resultado de aplicar sobre o total dos mesmos, a porcentaxe que representen as perdas contables do exercicio respecto da suma de capital e reservas.
Que a entidade sexa obxecto de liquidación ou insolvencia xudicialmente declarada.

Cando o importe da cota líquida positiva dun determinado período impositivo sexa superior ao importe dos activos por imposto diferido xerados no mesmo a que se refire o parágrafo anterior, a entidade poderá ter o dereito previsto neste artigo, por un importe igual ao exceso, respecto daqueles activos da mesma natureza xerada en períodos impositivos anteriores ou nos 2 períodos impositivos posteriores.

Tamén se converterán nun crédito esixible fronte á Administración tributaria os activos por imposto diferido polo dereito a compensar en exercicios posteriores as bases impoñibles negativas, cando aqueles sexan consecuencia de integrar na base impoñible as dotacións por deterioración dos créditos ou outros activos derivados das posibles insolvencias dos debedores, así como as dotacións ou achegas a sistemas de previsión social e, se é o caso, prexubilación, que xeraron os activos por imposto diferido a que se fixo referencia no primeiro parágrafo deste apartado.

A conversión dos activos por imposto diferido referidos neste apartado nun crédito esixible fronte á Administración Tributaria producirase no momento da presentación da autoliquidación do Imposto sobre Sociedades correspondentes ao período impositivo en que se producisen as circunstancias sinaladas anteriormente.

A devandita conversión determinará que o contribuínte poida optar por solicitar o seu aboamento á Administración Tributaria ou por compensar os devanditos créditos con outras débedas de natureza tributaria de carácter estatal que o propio contribuínte xere a partir do momento da conversión, de acordo ao procedemento e no prazo establecidos no artigo 69 do RIS.

Por outra banda, os activos por imposto diferido poderán trocarse por valores de Débeda Pública, unha vez transcorrido o prazo de dezaoito anos, computado desde o último día do período impositivo en que se produza o rexistro contable de tales activos.

En relación aos contribuíntes que apliquen o que se dispón neste artigo 130 da LIS , introduciuse o apartado 6 que establece para estes contribuíntes a obriga de subministrar a seguinte información:

Importe total dos activos por imposto diferido correspondentes a dotacións por deterioración dos créditos ou outros activos derivados das posibles insolvencias dos debedores non vinculados co contribuínte, non debidos con entidades de dereito público e cuxa deducibilidade non se produza por aplicación do que se dispón no artigo 13.1.a) da LIS , así como os derivados da aplicación dos apartados 1 e 2 do artigo 14 da LIS , correspondentes a dotacións ou achegas a sistemas de previsión social e, se é o caso, prexubilación.
Importe total e ano de xeración dos activos por imposto diferido a que se refire a letra a) anterior respecto dos cales a entidade ten o dereito establecido neste artigo, especificando aqueles a que se refire, se é o caso, o segundo parágrafo do apartado 1 anterior.
Importe total e ano de xeración dos activos por imposto diferido a que se refire a letra a) anterior respecto dos cales a entidade non ten o dereito establecido neste artigo.

Para cumprir con esta obriga, os contribuíntes deben cubrir este apartado denominado «Activos por imposto diferido (AID). Art. 130 LIS» da páxina 20 ter do modelo 200, tal e como se explica a continuación.