5.4.3 Liquidación
O IVE liquidarase a conta presentando liquidacións dos tres primeiros trimestres do ano natural. O resultado final obterase na liquidación final correspondente ao cuarto trimestre.
Quen exerzan a actividade de transporte de viaxeiros ou de mercadorías por estrada, tributen polo réxime simplificado do IVE, soportasen cotas deducibles do imposto pola adquisición de medios de transporte afecto á devandita actividade, con determinados requisitos, poderán solicitar a devolución das devanditas cotas se non consignaron e non van consignar, as referidas cotas deducibles nas autoliquidacións trimestrais correspondentes ao réxime simplificado. A solicitude de devolución efectúase presentando o modelo 308, por Internet, nos 20 primeiros días naturais do mes seguinte ao que se realizase a adquisición do correspondente medio de transporte.
Liquidación trimestral. Ingreso a conta
FASE 1:
FASE 2:
FASE 3:
-
RESULTADO
Coas autoliquidacións trimestrais, modelo 303, realizarase un ingreso a conta do resultado final.
O importe que hai que ingresar determínase:
-
Importe por operacións correntes. Aplícase a porcentaxe que corresponda á actividade, ao importe anual das cotas reportadas por operacións correntes, segundo os módulos e índices referidos a 1 de xaneiro de cada ano ou a data de inicio se é posterior.
-
Importe do resto das operacións. O resultado anterior increméntase no importe das cotas reportadas por adquisicións intracomunitarias, investimento do suxeito pasivo e entregas de activos fixos e minorados polas cotas soportadas ou satisfeitas en compras interiores, adquisicións intracomunitarias e importacións de activos fixos.
Non obstante, poderase ingresar a conta, a cantidade que resulte das operacións correntes, é dicir, unha cantidade fixa que se coñece a principios do ano e esperar á declaración do cuarto trimestre para liquidar o importe do resto das operacións. Estes pagamentos, en cantidade fixa, poderán domiciliarse.
O importe que hai que ingresar ou a contía que hai que devolver determinarase na autoliquidación, modelo 303 por diferenza entre o resultado final e os ingresos a conta realizados nas autoliquidacións trimestrais.
Liquidación final (anual)
FASE 1:
FASE 2:
FASE 3:
FASE 4:
FASE 5:
FASE 6:
-
RESULTADO
O resultado final do réxime simplificado determínase:
-
Cota reportada por operacións correntes. Aplicando os módulos fixados na Orde que desenvolve este réxime.
-
Cota soportada por operacións correntes. As cotas satisfeitas polas compras interiores de bens e servizos, adquisicións intracomunitarias ou importacións de bens, distintos dos activos fixos, destinadas ao desenvolvemento da actividade, poderán deducirse nas condicións que se establecen para o réxime simplificado.
Será deducible a compensación satisfeita aos agricultores polas adquisicións realizadas de acordo co réxime da agricultura, gandaría e pesca do IVE.
Así mesmo, será deducible o 1% do IVE reportado en operacións correntes, por cotas soportadas por gastos de difícil xustificación.
-
Cota derivada do réxime simplificado. Será a maior de:
-
A diferenza entre o IVE reportado e o IVE soportado polas operacións correntes.
-
A cota mínima establecida para cada actividade por operacións correntes, incrementada no importe das cotas soportadas fóra do territorio de aplicación do imposto e que lle fosen devoltas no exercicio.
A cota derivada do réxime simplificado será incrementada polas cotas reportadas por:
-
Adquisicións intracomunitarias de todo tipo de bens (correntes e activos fixos).
-
Operacións en que resulte ser suxeito pasivo por investimento.
-
Entregas de activos fixos materiais ou intanxibles.
-
-
Do resultado anterior poderán ser deducidas as cotas soportadas ou satisfeitas por compras interiores, adquisicións intracomunitarias e importacións de activos fixos.