7. Outras Obrigas Fiscais. Retencións

imaxe retencións

As Leis do IRPF e do IS establecen, que determinadas persoas ou entidades sempre que aboen certas rendas, deben reter e ingresar no Tesouro, como pagamento a conta do imposto persoal de que percibe as rendas, unha contía preestablecida.

No IRPF a obriga de reter nace cando se aboan as rendas. No IS cando as rendas son esixibles ou no do seu pagamento ou entrega, se é anterior.

O retenedor ou obrigado ao ingreso a conta, debe:

Detraer dos rendementos que aboe, a porcentaxe que corresponda segundo a natureza das rendas pagas.
Presentar a declaración correspondente segundo a renda.
Ingresar no Tesouro as retencións e ingresos a conta que practicase ou debido practicar.
Expedir e entregar ao contribuínte, antes do inicio do prazo de declaración do imposto, un certificado cos datos que figuren na declaración anual, a retención ou ingreso a conta practicados ao satisfacer as rendas e a porcentaxe aplicada.

As autoliquidacións poden ser trimestrais e mensuais.

Trimestral : Polas cantidades retidas e ingresos a conta do trimestre natural inmediato anterior: entre o 1 e o 20 de abril, xullo, outubro e xaneiro.
Mensual : Os retenedores ou obrigados a ingresar a conta que sexan grandes empresas e as Administracións Públicas cuxo orzamento anual sexa superior a 6 millóns de € polas cantidades retidas e os ingresos a conta do mes anterior: entre o 1 e o 20 de cada mes.

Existe obriga de presentar declaración negativa cando, satisfeitas rendas suxeitas a retención ou ingreso a conta, non fose obrigatorio practicar retención (cos límites establecidos). Non procede presentar declaración negativa se non se satisfixeron durante o período de declaración rendas suxeitas a retención ou ingreso a conta (cando non se vaian a satisfacer rendas sometidas a retención ou ingreso a conta, débese comunicar tal modificación no modelo 036 ou 037 de declaración censual).

Así mesmo, o retenedor ou obrigado a ingresar a conta presentará a declaración anual informativa de retencións e ingresos a conta efectuados durante o exercicio, entre o 1 e o 31 de xaneiro do ano seguinte.

É posible elixir entre as diversas formas de presentación de cada modelo, non sendo que se estableza a obrigatoriedade de utilizar algunha:

Electrónica, con Certificado ou DNI electrónico ou con Cl@ve (para persoas físicas).
Formulario para a súa presentación (predeclaración) xerado mediante o servizo de impresión da Sede electrónica da Axencia Tributaria (predeclaración impresa obtida exclusivamente por Internet).

Con carácter xeral e para rendas distintas do traballo ou de actividades económicas, o tipo de retención e ingreso a conta é o 19%, entre outras, para:

Rendementos do capital mobiliario.
Pagamentos a conta sobre ganancias patrimoniais de transmisións ou reembolso de accións e participacións de institucións de investimento colectivo, así como as derivadas da transmisión de dereitos de subscrición sobre accións.
Ganancias patrimoniais de aproveitamentos forestais de veciños en montes públicos.
Premios a partir de 300,51 €.
Arrendamento ou subarrendamento de inmobles urbanos. No IS, se o inmoble está en Ceuta ou Melilla, a porcentaxe redúcese á metade. No IRPF a partir do 5 de xullo de 2018, a porcentaxe reducirase nun 60 %.

Os premios suxeitos ao gravame especial sobre os premios de determinadas lotarías e apostas, están sometidos a unha retención do 20 %do importe do premio que exceda da contía exenta; 10.000 € desde o 5 de xullo de 2018, 20.000 € en 2019 e 40.000 € desde 2020.

O tipo de retención dos rendementos de traballo calcularase en función do importe das retribucións do traballo, así como, das circunstancias persoais e familiares do perceptor. Non obstante, o tipo de retención non poderá ser inferior ao 2 %para contratos ou relacións de duración inferior ao ano nin inferior ao 15 %para relacións laborais especiais de carácter dependente. Se os rendementos se entenden obtidos en Ceuta ou Melilla a partir do 5 de xullo de 2018, a porcentaxe reducirase nun 60 %.

O tipo de retención dos rendementos profesionais é do 15 %. En caso de inicio dunha actividade profesional – no ano e os dous seguintes - o 7%. Estes tipos reduciranse un 60%, se os rendementos se entenden obtidos en Ceuta ou Melilla.

A Sede electrónica da Axencia Tributaria incorpora un «Informador de Renda de Actividades Económicas», onde poderá consultar que empresarios ou profesionais teñen a obriga de reter e ingresar a conta, en que casos e que contía debe ser obxecto de retención ou ingreso a conta.