Por arrendamento ou pagamento para a cesión en uso da vivenda habitual

Normativa: Art. 4.Un.n), Catro e Cinco e disposición adicional décimo sexta  Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas e restantes tributos cedidos, da Comunitat Valenciana

Importante : para os feitos impoñibles reportados a partir do 9 de maio de 2023 equipásese o tratamento outorgado aos arrendatarios co dos cesionarios de uso en virtude de contratos outorgados con entidades titulares de vivendas colaboradoras ao abeiro do que se dispón na Lei 3/2023, do 13 de abril, de vivendas colaboradoras da Comunidade Valenciana.

Contía e límites máximos da dedución

• O 20 por 100, co límite de 800 euros.

• O 25 por 100 co límite de 950 euros se o arrendatario reúne unha das seguintes condicións:

  1. Ter unha idade igual ou inferior a 35 anos.

  2. Ter recoñecido un grao de discapacidade física ou sensorial igual ou superior ao 65 por 100, ou psíquica, superior ao 33 por 100.

     O grao de discapacidade deberá acreditarse mediante o correspondente certificado expedido polos órganos competentes da Generalitat ou polos órganos correspondentes do Estado ou doutras comunidades autónomas.

     As disposicións específicas previstas a favor das persoas con discapacidade física ou sensorial, con grao de discapacidade igual ou superior ao 65 por cento, ou persoas con discapacidade psíquica, cun grao de discapacidade igual ou superior ao 33 por cento, aplicaranse ás persoas con discapacidade cuxa incapacidade se declare xudicialmente, aínda que non acade o devandito grao.

     A curadoría con facultades de representación plena establecida por resolución xudicial se asimilará a un grao de discapacidade do 65 por cento.

     As disposicións específicas previstas a favor das persoas con discapacidade física ou sensorial, con grao de discapacidade igual ou superior ao 33 por cento, serán de aplicación aos pensionistas da Seguridade Social que teñan recoñecida unha pensión de incapacidade permanente total, absoluta ou gran invalidez, e no caso dos pensionistas de clases pasivas que teñan recoñecida unha pensión de xubilación ou de retiro por incapacidade permanente para o servizo ou inutilidade.

  3. Ter a consideración de vítima de violencia de xénero segundo o que se dispón na Lei 7/2012, do 23 de novembro, da Generalitat, integral contra a violencia sobre a muller no ámbito da Comunitat Valenciana.

• O 30 por 100 co límite de 1.100 euros, se reúne dous ou máis das condicións anteriores.

• O importe máximo de dedución ratearase polo número de días en que permaneza vixente o arrendamento/cesión en uso dentro do período impositivo e en que se cumpran as circunstancias persoais requiridas para a aplicación das diferentes porcentaxes de dedución.

Teñase en conta que para os efectos de poder practicar esta dedución requírese que o contribuínte satisfaga en calidade de arrendatario/cesionario cantidades en concepto de alugamento da súa vivenda habitual durante o período impositivo. Por iso, en caso de matrimonio, calquera que sexa o seu réxime económico, só serán deducibles as cantidades que satisfaga o cónxuxe asinante do contrato de arrendamento/cesión en uso sen prexuízo de que tal contrato teña efectos internos entre o cónxuxes.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

• Que a data do contrato de arrendamento sexa posterior a 23 de abril de 1998 e seu du­ración sexa igual ou superior a un ano.

  Lembre: para facer fronte ao impacto do Covid-19 suprimiuse, con efectos desde o 1 de xaneiro de 2019, pola disposición adicional primeira do Decreto lei 1/2020, do 27 de marzo (DOGV do 30) o requisito relativo á obriga do contribuínte, como arrendatario, de presentar a correspondente autoliquidación do Imposto sobre Transmisións patrimoniais e Actos Xurídicos Documentados derivados do contrato de arrendamento da vivenda habitual

• Que se trate do arrendamento/cesión en uso da vivenda habitual do contribuínte, ocupada efectivamente polo mesmo. Con esta finalidade, estarase ao concepto de vivenda habitual reco­gido na normativa estatal reguladora do IRPF.

• Que, durante polo menos a metade do período impositivo, nin o contribuínte nin ningún dos membros da súa unidade familiar sexan titulares,  de maneira individual ou conxuntamente, da totalidade do pleno dominio ou dun dereito real de uso ou gozo constituído sobre outra vivenda distante a menos de 50 quilómetros da vivenda arrendada, non sendo que exista unha resolución administrativa ou xudicial que lles impida o seu uso como residencia.

  Atención : desde o 9 de maio de 2023 non se computará como outra vivenda a que o seu titular ceda á Entidade Valenciana de Vivenda e Solo para a cesión en alugamento social cando a persoa cedente sexa maior de 65 anos e pase a ser usuaria dunha vivenda colaboradora, de interese social, en réxime de cesión de uso.

  No caso de tratarse dunha muller vítima de violencia de xénero, para os efectos da aplicación desta dedución, considerarase que non forma parte da unidade familiar o cónxuxe agresor non separado legalmente. Tampouco computará o inmoble que a contribuínte compartía coa persoa agresora como residencia habitual.

  Precisión: o concepto de unidade familiar  é o establecido no artigo 82 da Lei do IRPF e examínase no Capítulo 2 deste Manual.

• En caso de pagamento pola cesión en uso da vivenda habitual deberá figurar de maneira separada no recibo que se emita pola entidade titular a parte que se corresponda por este concepto.

• Que o contribuínte non teña dereito no mesmo período impositivo a dedución algunha por investimento en vivenda habitual.

• Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do ahorr ou, recadros [0500] e [0510] da declaración, non supere as seguintes cantidades:

  • - 30.000 euros en declaración individual.

  • - 47.000 euros en declaración conxunta.

• Cando dous ou máis contribuíntes declarantes do IRPF teñan dereito á apli­cación desta dedución por unha mesma vivenda, o límite ratearase entre eles a partes iguais.

Límites da dedución segundo base liquidable 

• Os límites máximos da dedución (800, 950 ou 1.100 euros, segundo corresponda) só serán aplicables aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liqui­dable do aforro sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.

• Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contribuínte estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os límites da dedución serán os seguintes:

  1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (800, 950 ou 1.100 euros segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)

  2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (800, 950 ou 1.100  euros segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

  O rateo dos límites máximos da dedución só ten que efectuarse cando haxa máis dunha persoa que, presentando declaración, poida aplicar a dedución por unha mesma vivenda por cumprir todos os requisitos esixidos para iso, incluída a contía máxima da base liqui­dable, aínda que non a aplique de forma efectiva. Polo tanto, non se toman en consideración para os efectos do rateo as persoas que non presenten declaración nin as que teñan unha base liquidable superior á esixida.

• A aplicación da dedución queda condicionada a que a entrega dos importes monetarios derivados do acto ou negocio xurídico que dea dereito á súa aplicación realícese mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito.

  A esixencia deste requisito establécese na  disposición adicional dezaseis da Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do IRPF e restantes tributos cedidos. 

Compatibilidade

Esta dedución é compatible coa que a continuación coméntase "Por arrendamento dunha vivenda como consecuencia da realización dunha actividade, por conta propia ou allea, en distinto municipio".

Importante: os contribuíntes con dereito á dedución deberán cubrir o apartado "Información adicional á dedución autonómica por arrendamento" do Anexo B.8 da declaración en que, ademais dos datos necesarios para cuantificar a dedución, deberá facerse constar o NIF /NIE do arrendador da vivenda  e,  se existe,  o do segundo arrendador ou, se é o caso, se consignou un NIF doutro país, marcarase unha X, respectivamente, nos recadros correspondentes.