Deducións por dobre imposición internacional de períodos anteriores aplicada no exercicio (artigos 31 e 32 RDLeg. 4/2004)

Formalización do modelo 200

Segundo o que se establece no apartado 4 da disposición transitoria vixésimo terceira da LIS, no recadro [00572] «Deducións por dobre imposición internacional de períodos anteriores aplicada no exercicio (art. 31 e 32 RDLeg. 4/2004)», consignarase o saldo pendente de dedución por insuficiencia de cota íntegra, relativo ás deducións para evitar a dobre imposición internacional xeradas en períodos impositivos anteriores (2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 e 2014) de acordo ao que se dispón nos artigos 31 e 32 do RDLeg . 4/2004, que fose aplicado polo contribuínte no período obxecto de declaración. O importe consignado neste recadro será o que resulte da formalización do cadro de desagregación da páxina 16 do modelo 200 que se explica a continuación.

O importe desta dedución determinarase tendo en conta o tipo de gravame vixente no período impositivo en que esta aplíquese.

Formalización do cadro «Deducións dobre imposición internacional RDLeg. 4/2004» (páxina 16 do modelo 200)

Os contribuíntes que apliquen estas deducións por dobre imposición interna deberán cubrir este cadro en que deberán consignar os importes das deducións para evitar a dobre imposición internacional, xeradas nos exercicios 2005 a 2014, e que puideron ou poden trasladarse a períodos impositivos futuros, da forma en que se detalla a continuación:

Dentro do bloque «D.I. internos exercicios anteriores», as filas «D. I. internacional 2005» a «D. I. internacional 2014», están previstas para as deducións por dobre imposición internacional de acordo co que se establece nos artigos 31 e 32 do RDLeg . 4/2004 xeradas desde 2005 ata 2014, respectivamente, e que resultaron trasladables a períodos impositivos posteriores por insuficiencia de cota íntegra.
Na columna «Dedución pendente» deberase ter en conta que, se se trata dunha dedución xerada en calquera dos períodos impositivos anteriores ao que é obxecto de liquidación e iniciados en 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 ou 2014, do bloque «D.I. internac. ejerc. anteriores», consignarase no respectivo recadro desta columna o saldo da correspondente dedución que estaba pendente de aplicación ao inicio do período impositivo que é obxecto de liquidación. En todo caso, o devandito saldo ten que ser o relativo ao tipo de gravame do período impositivo en que se xerou a dedución.
Na columna «Tipo gravame/período xeración» recollerase o tipo de gravame polo que tributou o contribuínte declarante, beneficiario da dedución, no período impositivo en que se xerou esta. Esta columna non existe para os casos en que o período impositivo de xeración da dedución sexa o período impositivo obxecto de liquidación.
Na columna 2020 Dedución pendente» recolleranse os importes referidos ás deducións pendentes de exercicios anteriores. No caso en que o tipo de gravame aplicable polo contribuínte beneficiario da dedución no período impositivo en que a mesma xerouse, sexa distinto do tipo de gravame polo que tribute no período impositivo obxecto de liquidación (recollido na fila «Tipo de gravame 2020 »), o importe que se deberá consignar nesta columna será o resultante de multiplicar o do recadro correspondente da columna «Dedución pendente» pola fracción «Tipo de gravame 2020/Tipo de gravame período de xeración».

Con esta finalidade, lémbrase que no apartado 4 da disposición transitoria vixésimo terceira da LIS , segundo o cal o importe das deducións establecidas nesta disposición e nos artigos 30, 31.1.b) e 32.3 do RDLeg . 4/2004 determinarase tendo en conta o tipo de gravame vixente no período impositivo en que esta aplíquese.

Para ter en conta:

En xeral, o tipo de gravame correspondente ao exercicio 2020 obterase dividindo o importe do recadro [00562] «Cota íntegra» da páxina 14 do modelo 200 entre o importe do recadro [00552] «Base impoñible» da páxina 13 do modelo 200.

No caso de xeración da dedución conforme ao artigo 31.1.a) do RDLeg . 4/2004 ou, no caso de haberse xerado conforme ao artigo 31.1.b) do RDLeg . 4/2004 soamente cando o tipo de gravame do período impositivo de xeración sexa igual ao do período impositivo obxecto de liquidación, o importe consignado na columna «Dedución pendente» será igual ao que se consigne no recadro correspondente da columna «2020 dedución pendente».
Na columna «Aplicada nesta liquidación »recollerase a parte (ou a totalidade se é o caso) do importe correspondente da anterior columna «2020 dedución pendente» que se aplica na liquidación do período impositivo obxecto de liquidación.
Para ter en conta:
- A aplicación desta dedución ten como límite o importe da cota íntegra que figura no recadro [00562] da páxina 14 do modelo 200.
  
  Con esta finalidade, segundo o que se dispón no apartado 2 da disposición adicional décimo quinta da LIS , en períodos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016, para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, este importe non poderá exceder do 50 por cento da cota íntegra do contribuínte.
- Para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2019, deberase incluír na páxina 21 do modelo 200, información sobre o importe neto da cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo, para os efectos de determinar a aplicación do límite establecido en DÁA 15ª da LIS .
  
  Con esta finalidade, con carácter previo á formalización deste cadro «Deducións dobre imposición internacional (RDLeg. 4/2004)» (agás nos supostos que xa se cumprimentase previamente o cadro da páxina 21 do modelo 200), abrirase unha xanela de desagregación en que o contribuínte deberá indicar se o importe neto da cifra de negocios durante os doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo foi inferior a 20 millóns, polo menos de 20 millóns de euros, pero inferior a 60 millóns ou polo menos de 60 millóns de euros. A opción marcada polo contribuínte trasladarase ao cadro «Importe neto da cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo» da páxina 21 do modelo 200.
  
  A opción marcada polo contribuínte tera en contase tamén para determinar os límites no cálculo das correccións contables derivadas da aplicación do artigo 11.12 da LIS , da compensación de bases impoñibles negativas e da compensación de cotas por perdas das cooperativas, polo que unha vez cumprimentado o cadro da páxina 21 do modelo 200, non se volverá a mostrar noutras pantallas.
- No recadro [00572] recollerase o total dos importes consignados na columna «Aplicada nesta liquidación », que deberá trasladarse ao recadro [00572] da páxina 14 do modelo 200 referente á liquidación do Imposto.
A columna «Pendente de aplicación en períodos futuros» utilízase para recoller a parte da dedución correspondente da columna «2020 dedución pendente» que non se incluíu no recadro correspondente da súa columna seguinte. É dicir, refírese á parte da dedución que por non ser aplicada na liquidación do período impositivo obxecto de declaración, queda pendente de aplicar en períodos impositivos futuros.