Preguntas frecuentes

En abril de 2022 puxose a disposición dos contribuíntes do Imposto Sobre o Valor Engadido, que teñen obriga de presentar o modelo 303, unha nova versión do servizo de axuda para a formalización do citado modelo dispoñible para os contribuíntes que levan os seus libros rexistro en soporte informático.

Este novo servizo supón a formalización de maneira automática dos datos de liquidación e información adicional para os contribuíntes que non están en  SII e que levan os seus libros en soporte informático segundo o formato establecido pola Axencia Tributaria.

O novo servizo do Pre303 estará dispoñible e será posible a súa utilización para presentar a autoliquidación do primeiro trimestre de 2022 e seguintes.

Desde o ano 2022 o servizo Pre303/LSI, ofrécese a contribuíntes que presentan modelo 303, levan os seus libros rexistro en formato electrónico, e teñen periodicidade trimestral con excepción de que están incluídos

• en SII
• en réxime simplificado de IVE
• en réxime de ouro de investimento

A través do formulario que consta na Sede Electrónica para a presentación do modelo 303

Axencia Tributaria: IVE

Axencia Tributaria: PRE 303 (Servizo axuda modelo 303)

O contribuínte ten á súa disposición o acceso á importación de libros desde o apartado Liquidación

O contribuínte debe levar os libros en soporte informático segundo o formato publicado pola Axencia Tributaria para que o sistema poida facer o cálculo dos importes a incluír en cada recadro.

Os libros rexistro deben estar no formato Excel que teñen dispoñible en: LSI

Se non dispón de aplicación informática para xeraros pode confeccionaros utilizando o seguinte cadro de persoal: 

Cadro de persoal

O contribuínte cando entra a cubrir o modelo a través do formulario, ao chegar á páxina de liquidación debe pulsar sobre o botón Libros Rexistro

O sistema pide ao contribuínte que identifique o seu ficheiro Excel que contén os libros do contribuínte para seu/s actividade/é económica/s.

O libro é único para todo o exercicio de xeito que se van anotando no mesmo ficheiro os datos de todos os períodos do mesmo.

É dicir, na formalización do 1T/303 o libro ten datos de facturas rexistradas en 1T, na formalización do 2T/303 o libro ten os datos do 1T xa presentado e do 2T que se vai a confeccionar e presentar tras a importación, na formalización do 3T/303 o libro ten os datos do 1T e 2T xa presentados e do 3T que se vai a confeccionar e presentar tras a importación e por último no 4T o libro contén as facturas de todo o exercicio, sen prexuízo de que na importación se cubra o trimestre que corresponda segundo o período, é dicir, neste caso o 4T/303.

A información contida nos Libros Rexistros de  IVE importado conservarase nos sistemas da Axencia Tributaria e, en caso que optase pola leva conxunta, poderá reempregaros ao presentar os modelos 100 e 130.

Ao importar un novo Libro Rexistro borrarase a información existente no formulario nese momento. Unha vez presentada a autoliquidación poderase importar o Libro Rexistro de novo para presentar unha complementaria.

Poderase visualizar se houbo algunha incidencia na importación para que o contribuínte proceda a emendara

De xeito que cando o contribuínte volve ao modelo 303 encóntrase os recadros cumprimentados segundo os datos rexistrados en libros

Os datos económicos contidos no Pre303 derivados da importación de libros, non son modificables polo contribuínte, se cómpre cambiar ou axustar algún dato haberá que rectificar o rexistro no ficheiro e importar novamente  para axeitar os importes á realidade da súa actividade económica.

Respecto dos datos censuais relacionados co imposto, que o contribuínte visualiza na Xanela Censual IVE e no apartado de datos identificativos serán sempre modificables a través do acceso aos meus Datos Censuais IVE para que teñan efecto no censo.

Deberá cubrirse a columna “Data Operación” no Libro rexistro de Facturas Expedidas cando a data de realización da operación sexa distinta á data de expedición da factura.

 Deberá cubrirse a columna “Data Operación” no Libro rexistro de Facturas Recibidas cando a data de realización da operación sexa distinta á data de expedición da factura e así conste na mesma.

 Exemplo: a empresa A vende mercadorías a outra empresa o 20 de marzo de 20XX, documentando a operación en factura de data 10 de abril  de 20XX. Debo rexistrar ambas as dúas datas?

 Consignarase a “Data de expedición da factura ”(10 de abril de 20XX) e a “Data operación” (20 de marzo de 20XX) e identificásese exercicio 20XX período 1T.

A data de realización da operación correspondente á factura orixinal que se está rectificando.

Consignarase o último día en que se efectuase a operación que documenta a última factura rectificada (a de data máis recente).

Consignarase a data da operación máis recente que documenta a factura recapitulativa.

Exemplo: factura expedida o 25 de xullo de 20XX que documenta varias entregas de bens realizados o 1, 10, 15 e 20 de xullo de 20XX; a data de operación é o 20 de xullo.

Identificaranse co  NIF (agás no caso de estranxeiros).

No caso do Libro Rexistro de Facturas emitidas, cando se trate de facturas simplificadas en que non se identificase ao cliente, o NIF poderá vir sen contido, pero en tal caso na columna "Nome Destinatario" consignarase VENDA POR CAIXA.

Cando o cliente ou provedor non dispoña de  NIF asignado en España, rexistrarase o número de identificación asignado polo seu país cun máximo de 20 caracteres alfanuméricos.

Os tipos de Identificación no país de residencia e os seus correspondentes valores son:

02: NIF-IVE

03: Pasaporte

04: Documento oficial de identificación expedida polo país ou territorio de residencia

05: Certificado de residencia

06: Outro documento probatorio

Na columna “Código País” consignarase o código do país do cliente ou provedor conforme á codificación ISP 3166-1 alpha 2. Non será obrigatorio se o tipo de identificación é o 02.

Cando o enderezo do cliente/provedor correspóndase cun país non comunitario, ou tratandose dun país comunitario, cando non dispoña de Número de Operador Intracomunitario (como ocorre con algúns consumidores finais comunitarios). Non será obrigatorio se o tipo de identificación é o 02.

Cando se producise un erro material na factura (non se cumpra na factura algún dos requisitos esixidos conforme ao artigo 6 ou 7 do Regulamento de Facturación), un erro fundado de dereito, unha incorrecta determinación da cota repercutida ou algunha das circunstancias que dan lugar á modificación da base impoñible (art. 80 LIVE)  deberá emitirse unha factura rectificativa, que terá serie especial.

 A emisión da factura rectificativa poderase realizar por substitución ou por diferenzas.

• Cando a rectificación se faga por “substitución” deberase informar da rectificación efectuada sinalando igualmente o importe da devandita rectificación.
• Cando a rectificación se faga por “diferenzas” deberase informar directamente do importe da rectificación, con independencia do seu signo.

 Exemplo: unha factura de base impoñible 1.000 € e cota 210 € debe ser rectificada por 800 € e 168 € respectivamente): 

• Substitución: débense rexistrar 2 facturas, a errónea con importes negativos e a rectificativa (unha factura con base impoñible-1.000 € e cota-210 €, outra factura rectificativa con base impoñible 800 € e cota 168 €).
• Por diferenzas: débese rexistrar 1 factura en que directamente infórmese do importe rectificado (unha factura con base impoñible-200 € e cota-42 €).

De acordo co último parágrafo do artigo 63.4 do Real decreto 1624/1992 ("Igualmente será válida a anotación dunha mesma factura en varios asentos correlativos cando inclúa operacións que tributen a distintos tipos impositivos"), se unha factura contén datos a distintos tipos de IVE/Recarga equivalencia, incluirase unha liña por cada tipo, analizandose os importes correspondentes á base impoñible, cota repercutida ou soportada, cota recarga de equivalencia e cobramentos/pagamentos no caso de operación con criterio de caixa, repetindo o resto de datos comúns ("Data Expedición", "Data Operación", Identificación da Factura, Número de recepción no caso do Libro rexistro de facturas recibidas, “NIF Destinatario” / “NIF Expedidor”, "Nome Destinatario/Expedidor", "Tipo Factura" e "Clave Operación").

A “Total Factura”, a pesar de ser un dato único para a factura, non se considera un dato común a todas as liñas da factura. No caso de facturas anotadas en varias liñas, cada liña debe tratarse como un asento de xeito que, ao informarse o importe total, este debe ser o correspondente a cada asento, que no caso de facturas anotadas en diferentes liñas será o importe total de cada liña.

É dicir, en facturas con varias liñas, a columna "Total Factura" de cada liña debe conter o subtotal da devandita liña:

"Total Factura" = "Base Impoñible" + "Cota IVE Soportado" + "Cota Recarga Eq.”.

Exemplo: factura expedida o 25 de abril, con base impoñible 10.000 euros, aplicando un tipo do 10 %a 2000 euros e o resto ao 21 %(no exemplo, só móstranse as columnas con contido).

De forma análoga, nas columnas "Ingreso Computable" e "Gasto deducible" consignarase o subtotal de cada liña, de xeito que a acumulación dos datos consignados nestas columnas sexan o importe total do ingreso computable ou do gasto deducible da factura; en definitiva, é equivalente a se se consignase unha soa vez.

Cando se trate dunha operación suxeita ao Réxime Especial de Criterio de Caixa as columnas "Exercicio" e "Período" non se considerarán datos comúns e en cada liña consignarase o valor que corresponda á "Data" de Cobramento/Pagamento de cada liña.

Si. No bloque que identifica á factura consignarase a serie e o número da primeira e última factura.

Si. Rexistrarase cunha liña por cada tipo, analizandose os importes segundo sinálase na pregunta “Como rexístrase unha factura expedida ou recibida que inclúe varios tipos impositivos?”.

Se, con posterioridade á expedición e rexistro dunha factura simplificada, ten que emitirse unha factura completa en substitución da devandita factura simplificada, admítense calquera das dúas formas seguintes de rexistro:

1. Realizar dous asentos:
   1. Asento negativo da factura simplificada e
   2. Asento da factura completa que a substitúe.
2. Realizar un só asento da factura completa consignando o valor “F3” no campo “Tipo Factura”, que supón que o  IVE repercutido nesta factura non se acumula ao IVE reportado. É dicir, anótase unha factura substitutiva sen unha anotación negativa que anule as facturas simplificadas ás que substitúe.

Si, cando se optase pola leva conxunta dos Libros Rexistro do   IVE e do IRPF. O novo deseño do formato electrónico normalizado (Formato Común LSI x IVE e IRPF v 3.X.xlsx) permite a leva conxunta dos Libros Rexistro do IVE e do IRPF.

No rexistro das facturas que documentan estas operacións  débese incluír a cota repercutida de forma separada. Clave de operación 03 05 09 segundo corresponda.

En consecuencia, no Libro rexistro de facturas expedidas cando se trata de operacións suxeitas e non exentas, deberase consignar a “Total factura”, cubrindo os datos correspondentes de base impoñible (marxe en clave 03 05), tipo e cota.

No Libro rexistro de facturas recibidas anotarase cos importes correspondentes a base impoñible, tipo e cota e como “Total factura” o total da contraprestación. A “Cota deducible” será cero.

Entre os obxectivos perseguidos pola Orde HAC/773/2019, do 28 de xuño, pola que se regula a leva dos libros rexistros no Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, encóntrase o de reforzar e concretar a posibilidade de que estes libros poidan ser compatibles, coas adicións necesarias, como libro fiscal dos impostos que así prevéxano.

En concreto, tal e como se indica no artigo 12 da devandita orde, os libros rexistros do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas poderán ser compatibles cos requiridos no Imposto sobre o Valor Engadido nos termos previstos no artigo 62.3 do Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido.

Polo tanto, a leva conxunta non ten requisitos adicionais aos propios da leva separada, senón que é un obxectivo perseguido co fin de reducir as obrigas formais do colectivo de contribuíntes obrigados a levar libros rexistros das súas actividades económicas. E proporcionarlles un sistema de axuda sinxelo e eficaz na formalización dos modelos, tanto de impostos indirectos (303) como directos (130,100) relacionados cos libros.

A retención do   IRPF afecto ao importe do pagamento ou cobramento, pero non afecta á “Total Factura”. Así nunha factura expedida, o importe da columna "Total factura" coincidirá coa suma das columnas correspondentes a "Base impoñible" máis a “Cota IVE Repercutido” e “Cota Recarga de Equivalencia”. Nos supostos de contraprestación dunha actividade profesional previsto no artigo 95 do Regulamento do IRPF, tamén se practicará a retención sobre os ingresos íntegros satisfeitos conforme ao que se establece no devandito artigo, que se reflectirá nas columnas "Tipo Retención do IRPF "e "Importe Retido do IRPF ".

Por exemplo, se se expide unha factura por 200 € de base impoñible cun  IVE ao 21 %e retención do IRPF ao 15 %cal será a “Total Factura ”?

Logo a “Total Factura” será 242 €, aínda que o destinatario da factura teña que ingresar á Axencia Tributaria 30 € en concepto de retencións do IRPF a nome do expedidor da factura e teña que pagarlle 212 €.

Si, porque o deseño é único para os dous Libros Rexistro, e, se a columna non aplica, deixarase sen contido, pero respectando a columna.

Se se opta por levar os libros unificados para ambos os dous impostos en todo caso teñen que cubrirse todas as columnas (segundo corresponda cos datos que hai que rexistrar).

 Se se opta pola leva separada deixaranse en branco as columnas exclusivas do outro imposto e cubriranse todas as demais.

 As columnas exclusivas de IRPF son Concepto de Ingreso, Ingreso Computable, Tipo de retención de IRPF e Importe Retido de IRPF no libro rexistro de ingresos/facturas expedidas e Concepto de Gasto, Gasto computable, Tipo de retención de IRPF e Importe Retido en IRPF no libro de gastos/facturas recibidas

Si, o novo deseño pode utilizarse para períodos anteriores (compatible cara a atrás).

Para saber como consignar as novas columnas en exercicios fiscais anteriores hai que ter en conta que os cambios de contido introducidos polo novo deseño do formato electrónico dos libros rexistro son os seguintes:

1. Novos campos exclusivos para o  IVE orientado á confección automática do modelo 303 mediante a importación dos libros rexistro do IVE.
2. Novos campos comúns entre os que destaca a modificación da identificación da Actividade económica desenvolvida orientada a normalizar a codificación da clasificación das actividades económicas, que viña sendo distinta entre diferentes modelos. Iso, ademais, implicará unha implantación gradual desta codificación normalizada tanto nos modelos do IVE, como nos do IRPF e nos Censuais.

Para IRPF, as columnas correspondentes aos novos campos exclusivos do IVE pódense deixar sen contido. Pero as columnas "Código" e "Tipo" de Actividade común ao IVE e ao IRPF. deben consignarse conforme á validación correspondente;

Polo menos debe realizarse un asento de variación de existencias ao final do exercicio fiscal (existencias finais) respecto do primeiro día do exercicio (existencias iniciais) ao concepto do Libro Rexistro que corresponda segundo sexa a variación:

• Incremento: Asento no Libro Rexistro de Vendas e Ingresos co concepto “I06" (Variación de existencias-incremento de existencias finais-).

• Diminución: Asento no Libro Rexistro de Compras e Gastos co concepto “G02” (Variación de existencias-diminución de existencias finais-)

Tendo en conta que a cota do IVE deste asento debe ser 0,00.

O obrigado, aos efectos do cálculo do pagamento fraccionado trimestral do IRPF, pode optar por facer un asento de variación ao final de cada trimestre respecto do primeiro día do trimestre.