Preguntas frecuentes

Faranse constar coa clave de operación “07”.

Adicionalmente, no momento de efectuarse os cobramentos / pagamentos correspondentes ás operacións sometidas ao RECC deberanse consignar as seguintes columnas:

Cobramentos : data de cobramento, importes cobrados, medio de cobramento utilizado, conta bancaria ou medio de cobramento utilizado.

Pagamentos : data de pagamento, importes pagos, medio de pagamento utilizado, conta bancaria ou medio de pagamento utilizado.

O medio de pagamento/cobramento consignarase con algún dos seguintes valores:

01: Transferencia

02: Cheque

03: Non cóbrase/paga (data límite de devindicación, 31-12 o ano seguinte ao da data de operación / devindicación forzosa en concurso de acredores)

04: Outros medios de cobramento / pagamento

05: Domiciliación bancaria.

Se existen varios pagamentos, rexistrarase unha liña por cada pagamento.

O 31 de decembro do ano posterior ao que se realiza a operación por ser a data de devindicación. Os posteriores cobramentos non xerarán anotación algunha.

Na columna “Medio de Pagamento/Cobramento” consignarase o valor 03.

O 31 de decembro do ano posterior ao que se realiza a operación por ser a data de devindicación. Os posteriores pagamentos non xerarán anotación algunha.

Na columna “Medio de Pagamento/Cobramento” consignarase o valor 03.

Si, tendo en conta o criterio xeral de devindicación, sen prexuízo de que se teñan que complementar cos datos relativos aos cobramentos.

A factura expedida con data 1 de abril de 20XX deberá rexistrarse no Libro rexistro de Facturas Expedidas coa clave de operación “07”.

Unha vez cobrada, deberase subministrar a información no Libro rexistro de facturas expedidas do devandito cobramento indicando ademais dos datos comúns (“Data de expedición”, Identificación da factura, “NIF Destinatario”, “Nome Destinatario” e “Clave operación ”), o grupo de columnas denominado “Cobramento ”: data de cobramento, importes cobrados, medio de cobramento utilizado, conta bancaria ou medio de cobramento utilizado.

Cando se identificou a factura nun exercicio/período non cómpre volver rexistrara nos sucesivos cobramentos/pagamentos que teñan lugar no devandito exercicio/período.

No exemplo consta a factura rexistrada no 2T con data 01/04/2022, de xeito que cando se rexistra o cobramento de data 11/06/2022 como está dentro do mesmo período, só cómpre identificar os datos comúns da factura e os importes dos correspondentes cobramentos.

Se os cobramentos se producen nun exercicio/período distinto do exercicio/período do rexistro orixinal da factura, cumprirá identificar de novo de forma completa a factura á que están vinculados o citados cobramentos / pagamentos.

No exemplo, se non se cobrase a totalidade da factura en 2022 e prodúcese un cobramento no 1T de 2023 o contribuínte debe rexistrar no devandito período o seguinte:

O rexistro dos cobramentos e pagamentos debe ir acompañado do rexistro da factura á que están vinculados cando así sexa procedente  (no Libro Rexistro, que é único para cada exercicio, ten que estar reflectida a factura orixinal á que están vinculados os cobramentos/pagamentos que se produzan ao longo do mesmo).

Exemplo 1

Por exemplo, vexamos como rexistrar no Libro Rexistro de facturas expedidas de 2023 unha factura expedida en 4T/2022 con cobramentos en 2022 por importe de 710 e en 1T/2023 por importe de 500, tendo en conta que nos Libros Rexistro de 2023 hai que anotar as facturas orixe respecto das que houbese cobramentos e pagamentos no devandito exercicio.

Así, o Libro Rexistro de 2022 debería mostrar este contido:

E o Libro Rexistro de 2023 debería mostrar este contido:

Efectos en IRPF:

Xa que o “Ingreso computable” non debe incluír a cota de IVE repercutida, haberá que consignar o importe da Base Impoñible do IVE correspondente ao cobramento realizado.

No exemplo anterior, o devandito cálculo efectuouse da seguinte maneira:

Cobramento de data 15/11/2022:

Ingreso Computable = Base Impoñible * (Importe Cobramento/Total Factura) = 1000,00 * (710,00/1210,00) = 586,58

Cobramento de data 28/01/2023:

Ingreso Computable = Base Impoñible * (Importe Cobramento/Total Factura) = 1000,00 * (500,00/1210,00) = 413,22

Ao consignar na columna “Concepto de Ingreso” = “I01" (Ingresos de explotación), o importe que se trasladará ao recadro correspondente “Ingresos de explotación” do modelo 100 será o importe que o contribuínte consignase na columna “Ingreso Computable ”:

• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2022: 413,22
• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2023: 586,78

Efectos en IVE:

O cálculo que realiza o sistema para trasladar o modelo 303 do período ao que corresponda o cobramento, a parte da Base Impoñible e da Cota IVE Repercutido correspondente ao cobramento realizado é como a sinalada para o IRPF. Os devanditos cálculos non hai que trasladaros ao Libro Rexistro, unicamente detállanse para a comprensión acerca dos importes que se trasladan polo sistema ao modelo 303. En concreto:

Recadro “Base Impoñible” do tipo 21% do modelo 303 do 4T de 2022:

BI ao 21 %= Base Impoñible ao 21 % *(Importe Cobramento/Total Factura) = 1000,00 * (710,00/1210,00) = 586,58

Recadro “Cota” do tipo 21% do modelo 303 do 4T de 2022:

Cota ao 21 %= Cota ao 21 % *(Importe Cobramento/Total Factura) = 210,00 * (710,00/1210,00) = 123,22

(Notese que 586,78 + 123,22 = 710,00, o importe do cobramento percibido o 15/11/2022)

Recadro “Base Impoñible” do tipo 21% do modelo 303 do 1T de 2023:

BI ao 21 %= Base Impoñible ao 21 % *(Importe Cobramento/Total Factura) = 1000,00 * (500/1210,00) = 413,22

Recadro “Cota” do tipo 21% do modelo 303 do 1T de 2023:

Cota ao 21 %= Cota ao 21 % * (Importe Cobramento/Total Factura) = 210,00 * (500,00/1210,00) = 86,78

(Notese que 413,22 + 86,78 = 500,00, o importe do cobramento percibido o 28/01/2023)

Ao rexistrar unha factura correspondente a unha operación suxeita ao Réxime Especial de Criterio de Caixa con máis dunha liña de cobramento haberá que ter en conta que en "Exercicio" e "Período" consignarase o valor que corresponda á "Data" de Cobramento de cada liña.

Exemplo 2

Supoñamos, agora, unha factura expedida no momento en que se realiza a operación o 1-8-2022 con 2 tipos de IVE e 3 cobramentos (1-11-2022, 10-2-2023 e 15-10-2023).

Rexistrarase no Libro Rexistro de 2022 coas seguintes liñas:

• 2 liñas con 2022-3T correspondente aos 2 tipos de IVE da data de operación 1-8-2022.
• 1 liña con 2022-4T correspondente ao cobramento do 1-11-2022.

O Libro Rexistro en 3T 2022 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro en 4T 2022 debería mostrar este contido:

Rexistrarase no Libro Rexistro de 2023 coas seguintes liñas:

• 2 liñas con 2022-3T correspondente aos 2 tipos de IVE da data de operación 1-8-2022.
• 1 liña con 2023-1T correspondente ao cobramento do 10-02-2023.
• 1 liña con 2023-4T correspondente ao cobramento do 15-10-2023.

O Libro Rexistro de 1T 2023 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 4T 2023 debería mostrar este contido:

Efectos en IRPF:

Xa que o “Ingreso computable” non debe incluír a cota de IVE repercutida, haberá que consignar o importe do total Base Impoñible do IVE correspondente ao cobramento realizado. En casos de máis dun tipo de IVE, débese ter en conta tanto a suma das Bases Impoñibles de cada tipo (1000,00+500,00) como a suma da Total Factura de cada tipo de IVE (1210,00+550,00).

No exemplo, o devandito cálculo efectuouse da seguinte maneira:

Cobramento de data 01/11/2022:

Ingreso Computable = ∑ Base Impoñible * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 1500,00 * 710,00/1760,00= 605,11

Cobramento de data 10/02/2023:

Ingreso Computable = ∑ Base Impoñible * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 1500,00 * 600,00/1760,00= 511,36

Cobramento de data 15/10/2023:

Ingreso Computable = ∑ Base Impoñible * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 1500,00 * 450,00/1760,00= 383,52

Ao consignar na columna “Concepto de Ingreso” = “I01" (Ingresos de explotación), o importe que se trasladará ao recadro correspondente “Ingresos de explotación” do modelo 100 será o importe que o contribuínte consignase na columna “Ingreso Computable ”:

• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2022: 605,11
• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2023: 894,88 (511,36+383,52)

Efectos en IVE:

O cálculo que realiza o sistema para trasladar o modelo 303 do período ao que corresponda o cobramento, a parte da Base Impoñible de cada tipo e da Cota IVE Repercutido de cada tipo correspondente ao cobramento realizado é análoga á sinalada para o IRPF, pero, neste caso, ten en cóntase a Base impoñible de cada tipo. En concreto, móstranse os cálculos para o modelo 303 do 4T de 2022 (para os do 1T e 4T de 2023 unicamente habería que cambiar na ecuación o importe do cobramento):

Recadro “Base Impoñible” do tipo 21% do modelo 303 do 4T de 2022:

BI ao 21 %= Base Impoñible ao 21 % *(Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 1000,00 * 710,00/1760,00= 403,41

Recadro “Cota” do tipo 21% do modelo 303 do 4T de 2022:

Cota ao 21 %= Cota ao 21 % *(Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 210,00 * 710,00/1760,00= 84,72

Recadro “Base Impoñible” do tipo 10% do modelo 303 do 4T de 2022:

BI ao 10 %= Base Impoñible ao 10 % *(Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 500,00 * 710,00/1760,00= 201,70

Recadro “Cota” do tipo 10% do modelo 303 do 4T de 2022

:

Cota ao 10 %= Cota ao 10 % *(Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 50,00 * 710,00/1760,00= 20,17

(Notese que 403,41+84,72+201,70+20,17 = 710,00, o importe do cobramento percibido o 01/11/2021)

En IRPF:

A explicación detallada na resposta á pregunta 6 é completamente aplicable a este caso.

En IVE:

No exemplo 1:

Os importes que se trasladan polo sistema ao modelo 303 do   4T de 2022 serán:

• Recadro “Base Impoñible” do tipo 21 %: 1000,00
• Recadro “Cota” do tipo 21 %: 210,00

Sen incidencia no modelo 303 os cobramentos percibidos.

No exemplo 2:

Os importes que se trasladan polo sistema ao modelo 303 do 3T de 2023 serán:

• Recadro “Base Impoñible” do tipo 21 %: 1000,00
• Recadro “Cota” do tipo 21 %: 210,00
• Recadro “Base Impoñible” do tipo 10 %: 500,00
• Recadro “Cota” do tipo 10 %: 50,00

Sen incidencia no modelo 303 os cobramentos percibidos.

NOTA: A “Clave de operación” a consignar ten que ser “01”.

Exemplo 1:

O Libro Rexistro en 4T 2022 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro en 1T 2023 debería mostrar este contido:

Efectos en IRPF:

Xa que o “Ingreso computable” non debe incluír a cota de IVE repercutida, haberá que consignar o importe da Base Impoñible do IVE no momento en que se devindicase a operación.

Ao consignar na columna “Concepto de Ingreso” = “I01" (Ingresos de explotación), o importe que se trasladará ao recadro correspondente “Ingresos de explotación” do modelo 100 será o importe que o contribuínte consignase na columna “Ingreso Computable ”:

• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2022: 1000,00
• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2023: 0,00

Efectos en IVE:

A explicación detallada na resposta á pregunta 6, no referente ao traslado dos importes ao modelo 303 é completamente aplicable a este caso.

Exemplo 2:

O Libro Rexistro de 3T 2022 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 4T 2022 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 1T 2023 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 4T 2023 debería mostrar este contido:

Efectos en IRPF:

Xa que o “Ingreso computable” non debe incluír a cota de IVE repercutida, haberá que consignar o importe da Base Impoñible do IVE no momento en que se devindicase a operación.

Neste exemplo:

Ao consignar na columna “Concepto de Ingreso” = “I01" (Ingresos de explotación), o importe que se trasladará ao recadro correspondente “Ingresos de explotación” do modelo 100 será a suma dos importes que o contribuínte consignase na columna “Ingreso Computable ”:

• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2022: 1500,00 (1000,00+500,00)
• No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2023: 0,00

Efectos en IVE:

A explicación detallada na resposta á pregunta 6 no referente ao traslado dos importes ao modelo 303 é completamente aplicable a este caso.

Exemplo 1

O Libro Rexistro de 4T 2022 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 1T 2023 debería mostrar este contido:

Efectos en IRPF:

Ao estar o contribuínte no Réxime especial da recarga de equivalencia, o “Ingreso computable” incluirá, ademais do importe da Base impoñible do IVE (Concepto de Ingreso: “I01”), o importe correspondente á cota de IVE repercutido (Concepto de Ingreso “I05”), correspondentes ao cobramento percibido.

No exemplo anterior, o devandito cálculo efectuouse da seguinte maneira:

Cobramento de data 15/11/2022:

Ingreso Computable I01 = Base Impoñible * (Importe Cobramento/Total Factura) = 1000,00 * (710,00/1210,00) = 586,78

Ingreso Computable I05 = Cota IVE * (Importe Cobramento/Total Factura) = 210,00 * (710,00/1210,00) = 123,22

Cobramento de data 28/01/2023:

Ingreso Computable I01 = Base Impoñible * (Importe Cobramento/Total Factura) = 1000,00 * (500,00/1210,00) = 413,22

Ingreso Computable I05 = Cota IVE * (Importe Cobramento/Total Factura) = 210,00 * (500,00/1210,00) = 86,78

Ao consignar na columna “Concepto de Ingreso” = “I01" e o “I05”, os importes que se trasladarán aos recadros “Ingresos de explotación” e “IVE reportado”, respectivamente, do modelo 100 serán os importes que o contribuínte consignase na columna “Ingreso Computable ”:

No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2022:

• Ao recadro “Ingresos de explotación ”: 586,78 (o do concepto “I01”)
• Ao recadro “IVE reportado ”: 123,22 (o do concepto “I05”)

No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2023:

• Ao recadro “Ingresos de explotación ”: 413,22 (o do concepto “I01”)
• Ao recadro “IVE reportado ”: 86,78 (o do concepto “I05")

Efectos en IVE:

Sen incidencia.

Exemplo 2

O Libro Rexistro de 3T 2022 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 4T 2022 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 1T 2023 debería mostrar este contido:

O Libro Rexistro de 4T 2023 debería mostrar este contido:

Efectos en IRPF:

Ao estar o contribuínte no Réxime especial da recarga de equivalencia, e ter máis dun tipo de IVE, no “Ingreso computable” débese ter en conta o importe da suma das Bases Impoñibles de cada tipo (Concepto de Ingreso: “I01”), o importe da suma das cotas de IVE repercutido (Concepto de Ingreso “I05”) e a suma da Total Factura de cada tipo de IVE, correspondentes ao cobramento percibido.

No exemplo anterior, o devandito cálculo efectuouse da seguinte maneira:

Cobramento de data 01/11/2022:

Ingreso Computable I01= ∑ Base Impoñible * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 1500,00 * 710,00/1760,00= 605,11

Ingreso Computable I05= ∑ Cota IVE * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 260,00 * 710,00/1760,00= 104,89

Cobramento de data 10/02/2023:

Ingreso Computable I01= ∑ Base Impoñible * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 1500,00 * 600,00/1760,00= 511,36

Ingreso Computable I05= ∑ Cota IVE * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 260,00 * 600,00/1760,00=  88,64

Cobramento de data 15/10/2023:

Ingreso Computable I01= ∑ Base Impoñible * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 1500,00 * 450,00/1760,00= 383,52

Ingreso Computable I05= ∑ Cota IVE * (Importe Cobramento/∑ Total Factura) = 260,00 * 450,00/1760,00= 66,48

Ao consignar na columna “Concepto de Ingreso” = “I01" e o “I05”, os importes que se trasladarán aos recadros “Ingresos de explotación” e “IVE reportado”, respectivamente, do modelo 100 serán os importes que o contribuínte consignase na columna “Ingreso Computable ”:

No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2022:

• Ao recadro “Ingresos de explotación ”: 605,11 (o do concepto “I01”)
• Ao recadro “IVE reportado ”: 104,89 (o do concepto “I05”)

No modelo 100 correspondente ao IRPF de 2023:

• Ao recadro “Ingresos de explotación ”: 894,88 (o dos conceptos “I01”: 511,36+383,52)
• Ao recadro “IVE reportado ”: 155,12 (o dos conceptos “I05”: 88,64+66,48)

Efectos en IVE:

Sen incidencia.