Presentación de autoliquidacións periódicas. Modelo 369

A declaración do IVE efectuarase mediante a presentación electrónica do modelo 369 de «Declaración-liquidación periódica dos réximes especiais aplicables aos suxeitos pasivos que presten servizos a persoas que non teñan a condición de suxeitos pasivos ou que realicen vendas a distancia de bens ou determinadas entregas nacionais de bens».

En tanto non se proceda á incorporación ao Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco e ao Convenio Económico coa Comunidade Foral de Navarra dos novos réximes especiais, a presentación do modelo 369 realizarase na Sede electrónica da Axencia Estatal da Administración Tributaria.

A presentación débese efectuar por:

• Os empresarios ou profesionais non establecidos na Comunidade e que estean rexistrados en España no Réxime exterior á Unión .

  Deberán presentar unha declaración por cada trimestre natural.

• Os empresarios ou profesionais rexistrados en España no Réxime da Unión.

  Deberán presentar unha declaración por cada trimestre natural.

• Os empresarios ou profesionais rexistrados no Réxime de Importación, ou se é o caso os intermediarios que actuen pola súa conta.

  Deberán presentar unha declaración por cada mes natural.

Os intermediarios deberán presentar unha declaración por cada mes natural e por cada empresario ou profesional por cuxa conta actuen.

O prazo para a presentación do modelo 369 é o mes natural seguinte ao do final do período ao que se refira a declaración, e mentres o suxeito pasivo estea rexistrado neste réxime especial está obrigado á súa presentación independentemente de que no período de declaración efectuásense entregas de bens ou prestacións de servizos cubertas polos réximes.

Non. Se se opta por aplicar o réxime de portelo único que corresponda, no modelo 369 deberanse declarar todas as entregas e / ou prestacións de servizos efectuados polo suxeito pasivo ás que resulta de aplicación o réxime en cuestión.

Non. No modelo 369 só inclúense cotas de IVE reportado, non cotas soportadas na actividade acollida ao réxime de portelo único.

Para obter a devolución do IVE soportado nos Estados de consumo, debe utilizarse necesariamente o procedemento de devolución de IVE de non establecidos se o empresario ou profesional non está obrigado a rexistrarse para os efectos de IVE no Estado de consumo como consecuencia doutras operacións distintas das acollidas ao réxime de portelo:

• Para os empresarios ou profesionais establecidos no territorio español de aplicación do IVE, presentando en España a correspondente solicitude de devolución do IVE de non establecidos dirixida ao Estado de consumo/devolución en cuestión (modelo 360), de conformidade co que se establece na Directiva 2008/9/CE.

• Para os empresarios ou profesionais non establecidos nin en España nin no resto da Comunidade, de acordo co que se establece na 13ª Directiva 86/560/CEE do Consello, do 17 de novembro. Deberá presentarse a solicitude directamente no Estado membro onde se soportasen as cotas. O devandito Estado non esixirá a reciprocidade de trato nin a designación dun representante fiscal.

  Se as cotas se soportaron en España deberán solicitarse a través do modelo 361.

Debe terse en conta que se se realizasen no Estado membro onde se soportan as cotas outras operacións distintas das acollidas ao réxime especial que determinen a obriga de rexistrarse e presentar declaracións-liquidacións do IVE no devandito Estado membro, as cotas soportadas deduciranse nas devanditas declaracións.

Para efectuar un ingreso adicional dunha declaración-liquidación presentada previamente con resultado a ingresar e respecto da cal non se realizase a totalidade do ingreso, o procedemento que hai que seguir será o seguinte:

1. O empresario ou profesional ou intermediario ou, se é o caso, o presentador conectará coa Sede electrónica da Axencia Tributaria e accederá ao trámite de ingreso adicional dunha declaración presentada previamente.

   Realizada a devandita selección, indicará o número de rexistro en España da declaración que se pretende pagar e cubrirá os datos solicitados para realizar o pagamento.

2. A continuación, procederase a realizar o pagamento.

Se xa se presentou unha declaración de IVE relativa a un período impositivo que comeza o 1 de xullo de 2021 ou despois, e debe modificarse algunha das cotas declaradas xa sexa á alza ou a baíxaa, as correccións deben realizarse nunha declaración de IVE (modelo 369) correspondente a un período de liquidación posterior, dentro do prazo de tres anos a partir da data en que debeu presentarse a declaración inicial.

O IVE reportado polas entregas declaradas nunha declaración de IVE para un Estado membro de consumo e as posibles correccións da (s) declaración (é) de IVE anterior (é) realizadas nesa declaración de IVE para ese mesmo Estado membro de consumo compénsanse entre si.

Se como consecuencia desas correccións o saldo resultante para un determinado Estado membro de consumo é negativo (inferior a cero), ese importe non se compensará coa eventual débeda existente con outros Estados membros de consumo diferente. Será o Estado de consumo afectado quen decida sobre a procedencia da devolución solicitada e efectúea se é o caso.

A parte da declaración do IVE que se refire ás entregas realizadas no período de declaración en cuestión non pode ser negativa.

O saldo do IVE debido para un Estado membro de consumo pode ser negativo, como consecuencia das correccións para ese EM de consumo, porén, os saldos negativos dun EM consumo non minoran o saldo que hai que ingresar no Estado membro de identificación que polo tanto non pode ser negativo.

Se non se presentou a declaración do IVE do portelo único a finais de mes tras o período impositivo, o Estado membro de identificación emitirá electronicamente un recordatorio de declaración o décimo día seguinte á data de vencemento.

Calquera recordatorio posterior e as medidas adoptadas para avaliar e recadar o IVE son responsabilidade do Estado membro de consumo en cuestión.

A pesar dos posibles recordatorios emitidos polo ou os Estados membros de consumo, o suxeito pasivo segue podendo presentar a declaración ao Estado membro de identificación durante os tres anos seguintes á data en que debería presentar a declaración. Se o suxeito pasivo presenta a declaración despois desta data, deberá presentara directamente o Estado ou Estados membros de consumo correspondente.

Se o suxeito pasivo/o intermediario non realiza o pagamento ou non faio na súa totalidade, o Estado membro de identificación enviará un recordatorio por vía electrónica o décimo día seguinte ao día en que debía realizarse o pagamento.

Se o suxeito pasivo/intermediario segue sen pagar tras o recordatorio de pagamento do EM de identificación, os recordatorios posteriores e as medidas adoptadas para recadar o IVE serán responsabilidade do Estado membro de consumo. Se o Estado membro de consumo envía un recordatorio, o suxeito pasivo/intermediario xa non pode pagar o IVE pendente ao Estado membro de identificación, senón que debe pagaro directamente ao Estado membro de consumo.

A imposición de sancións, recargas e intereses derivados do pagamento extemporáneo queda fóra do sistema de portelo único e é responsabilidade do Estado membro de consumo, que aplicará as súas normas e procedementos internos.