Cuestións específicas sobre tributación de inmobles

Renda imputada de inmoble urbano para uso propio

Normativa interna

Normativa: artigo 13.1.h) Lei IRNR

Conforme á normativa interna, os contribuíntes non residentes que sexan persoas físicas, titulares de inmobles urbanos situados en territorio español, utilizados para o seu uso propio non afectos a actividades económicas, ou baleiros, están sometidos ao Imposto sobre a Renda de non Residentes pola renda imputada correspondente a eses inmobles.

Convenio

De acordo cos Convenios para evitar a dobre imposición, as rendas obtidas de bens inmobles poden someterse a imposición no Estado de situación dos inmobles, tanto se derivan da utilización ou gozo directo como do arrendamento ou calquera outra forma de explotación dos mesmos.

Tributación

Normativa: artigos 24, 25 e 26 Lei IRNR

A base impoñible correspondente á renda imputada de bens inmobles urbanos situados en territorio español determinarase de acordo coa normativa do IRPF. Con esta finalidade, deberase computar como renda a cantidade resultante de aplicar a porcentaxe que corresponda ao valor catastral do inmoble, que figura no recibo do Imposto sobre Bens Inmobles (IBI):

• Inmobles localizados en municipios en que os valores catastrais fosen revisados, modificados ou determinados mediante un procedemento de valoración colectiva de carácter xeral, de conformidade coa normativa catastral, e entrasen en vigor no período impositivo ou no prazo dos dez períodos impositivos anteriores: 1,1% (o ano de valoración colectiva de carácter xeral dun  Municipio pódese consultar no apartado Relatorios de Valores do Portal da Dirección Xeral do Catastro, https://www.catastro.meh.é )

• Restantes inmobles: 2%

Tribútase pola base impoñible antes citada, sen deducir ningún tipo de gasto.

O importe resultante enténdese referido a todo o ano natural. Reducirase proporcionalmente ao número de días, cando non tivese a titularidade durante todo o ano, ou cando durante parte do mesmo estivese arrendado.

Se á data de devindicación do imposto (31 de decembro) os inmobles carecesen de valor catastral ou este non fose notificado ao titular, tomarase como base de imputación dos mesmos o 50% do maior dos seguintes valores: o prezo, contraprestación ou valor de adquisición do inmoble, ou o valor do inmoble comprobado pola Administración para os efectos doutros tributos. Nestes casos, a porcentaxe será do 1,1 %.

Cando se trate de inmobles en construción e nos supostos en que, por razóns urbanísticas, o inmoble non sexa susceptible de uso, non se estimará renda algunha.

Nos supostos de dereitos de aproveitamento por quenda de bens inmobles, a imputación efectuarase ao titular do dereito real, rateando o valor catastral en función da duración anual do período de aproveitamento. Se á data de devindicación do imposto os inmobles carecesen de valor catastral, ou este non fose notificado ao titular, tomarase como base de imputación o prezo de adquisición do dereito de aproveitamento. Non procederá a imputación de renda inmobiliaria aos titulares de dereitos de aproveitamento por quenda de bens inmobles cando a súa duración non exceda de dúas semanas por ano.

Nos supostos en que a titularidade corresponda a varias persoas, a renda correspondente ao ben inmoble ou dereito real de gozo de que se trate, considerarase obtida por cada unha delas en proporción á súa participación na devandita titularidade.

O tipo de gravame é o xeral vixente:

• Residente UE, Islandia, Noruega e, desde 11-07-2021, Liechtenstein: 19%
• Resto de contribuíntes: 24%

Deducións: da cota tributaria só poderán deducirse:

As deducións por donativos, nos termos previstos na Lei de IRPF e na Lei de réxime fiscal das entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado.