Preguntas frecuentes do modelo 196 (exercicio 2026 e seguintes)

Nas declaracións de xaneiro a novembro informarase coa clave L9A que corresponda, tendo en consideración a situación da conta respecto do mes anterior.

Na declaración de decembro informarase coa clave L9B que corresponda, tendo en consideración a situación da conta respecto do ano anterior.

Se nun mesmo mes ou ano ocorreron varios sucesos (por exemplo, unha conta que pasa a ser de titular residente e posteriormente cancélase) informarase do último suceso que ocorrese, de xeito que se reflicta a situación da conta a final do mes ou ano.

No ano da cancelación, deberá informarse ata o período que se produce a cancelación, e en todo caso, na declaración do mes de decembro.

Se unha conta cancélase o 20 de febreiro, incluirase na declaración de febreiro con tipo de comunicación A0 (alta), clave L9A=2 (“conta cancelada no mes da declaración ”) e indicando a data de cancelación.

Posteriormente, na declaración do mes de decembro, haberá que informar con tipo de comunicación A0 (alta), clave L9B=2 (“conta cancelada no ano de declaración ”) e indicando a data de cancelación.

Por exemplo, se se produce un cambio de titularidade na conta que non implique que pase a ser de residente ou non residente.

Está previsto ante a eventualidade de que unha conta teña rendementos negativos (por exemplo, penalizacións por incumprimentos de promocións comerciais). Nestes casos, os rendementos positivos e negativos non se acumulan e débense informar separadamente.

Os saldos infórmanse na declaración do mes de decembro calquera que sexa a clave de declarado, polo tanto, inclúe os autorizados.

As contas que os provedores de servizos de pagamento abren nunha entidade de crédito para salvagardar os fondos que reciben dos usuarios dos servizos de pagamento, reguladas no artigo 21 do Real Decreto-lei 19/2018, deben declararse utilizando o valor 9 correspondente a “Outras contas”.

Non, as retencións e ingresos a conta que se puidesen practicar en rendementos derivados de contas de non residentes sen establecemento permanente infórmanse no modelo 296 (Declaración informativa. Resumo anual de retencións e ingresos a conta do IRNR sen establecemento permanente).

No bloque de “Declarado”, Tipo de comunicación L1= A0 (alta de rexistro).

No bloque de “Declarado”, informarase dos datos do titular da conta, en particular, consignando a ClaveNoResidente (L13) = 2, tendo en conta que no mes de decembro o titular da conta xa non é residente en España.

No bloque de “RegistroCuenta”, informarase dos datos da conta. En concreto, informaranse do seguinte xeito as claves que se especifican a continuación:

• Clave Alta L9B = 05 (conta cuxa condición se modifica no exercicio da declaración, pasando a ser titular non residente).

• Campo RendmDinerarios< Importe= 150.

• RendmDinerarios< Retención< Excepción L15= 2 (practicouse retención ingreso a conta)

• RendmDinerarios< Retención< Base = 100

• RendmDinerarios< Retención< Importe= 19

Cada interveniente na conta infórmase nun rexistro distinto. Haberá, polo tanto, catro rexistros distintos: dous para identificar a cada un dos cotitulares e outros dous para identificar a cada un dos dous autorizados.

En cada un dos dous rexistros dos cotitulares consignaranse:

• Os rendementos individualizados en función da súa participación. No caso de que existan rendementos monetarios positivos e negativos (por exemplo, penalizacións comerciais), serán acumulados e informados en dous bloques distintos (total de rendementos positivos, por un lado, e total de rendementos negativos por outro).

• Os saldos medios do último trimestre, os saldos a 31 de decembro, e os importes totais dos cargos e aboamentos do exercicio sen individualizar.

Nos dous rexistros dos autorizados informarase de saldos, cargos e aboamentos. Non se informará de rendementos, retencións e ingresos a conta.

O campo Rendementos monetarios (RendmDinerarios) < Retención < Excepción é obrigatorio na declaración de decembro para claves de declarado N, T, Ou, ou B.

Cubrirase coa clave L15 - “Indicador de retención ou ingreso a conta ”=1 ou 2, en función de se se practicou ou non retención ou ingreso a conta, tanto se o declarado é residente coma se é non residente.

Se se tratase de rendementos obtidos por non residentes sen establecemento permanente exceptuados de retención, cubrirase coa clave L15 - “Indicador de retención ou ingreso a conta ”=1. Nese caso, non cumprirá informar os campos Rendementos dinerarios< Retención< Base nin Rendementos dinerarios< Retención< Importe.