Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària

Regulació: Article 130 LIS

Els actius per impost diferit corresponents a dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats amb entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produïsca per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) d'esta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'esta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, podran convertir-se en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, per un import igual a la quota líquida positiva corresponent al període impositiu de generació d'aquells.

No obstant això, quan l'import de la quota líquida positiva d'un determinat període impositiu siga superior a l'import dels actius per impost diferit generats en el mateix a què es referix el paràgraf anterior, l'entitat podrà tindre el dret previst en este article, per un import igual a l'excés, respecte d'aquells actius de la mateixa naturalesa generats en períodes impositius anteriors o en els  2 períodes impositius posteriors.

Perquè es produïsca la conversió a la que s'ha fet menció anteriorment, s'han de donar qualsevol de les següents circumstàncies :

1. Que el contribuent registre pèrdues comptables en els seus comptes anuals, auditades i aprovades per l'òrgan corresponent.

2. Que l'entitat siga objecte de liquidació o insolvència judicialment declarada.

La conversió dels actius per impost diferit en un crèdit exigible enfront de l'Administració Tributària es produirà en el moment de la presentació de l'autoliquidació de l'impost sobre societats corresponent al període impositiu en què s'hagen produït les circumstàncies que donen lloc a esta conversió.

Les entitats que realitzen la conversió dels actius per impost diferit referits en el paràgraf anterior en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, podran optar per sol·licitar el seu abonament a l'Administració tributària seguint el procediment establit en l'article 69 del RIS.

Emplenament del model 200

Si l'entitat opta per sol·licitar l'abonament del crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, haurà de consignar este import en la casella [00150] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS)» de la pàgina 14 bis del model 200:

• En cas que l'entitat tribute exclusivament en l'Administració d'Estat, haurà de consignar l'import en la casella [01020] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)». En este cas, l'import de la casella [01020] coincidirà amb el de la casella [00150].

• En cas que l'entitat tribute davant una o diverses Diputacions Forals de la comunitat autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrés, haurà de consignar l'import en la casella [01043] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)». L'emplenament d'esta casella es realitzarà en la pàgina 26 del model 200.