Ajustaments derivats de l'aplicació del règim especial (pàgina 13 del model 200)

1.Agrupacions d'interés econòmic (caselles 00375 i 00376)

Quan l'entitat declarant ostente els drets econòmics inherents a la qualitat de soci resident en territori espanyol o no resident amb establiment permanent en el mateix, d'una agrupació d'interés econòmic espanyola o d'una agrupació europea d'interés econòmic que apliquen el règim fiscal especial, haurà de realitzar els següents ajustaments en les caselles [00375] i [00376] «Agrupació d'interés econòmic (Capítol II del Títol VII LIS)» de la pàgina 13 del model 200:

• En les caselles [00375] i [00376] s'haurà de consignar les correccions que siguen procedents per les bases imposables positives o negatives que li hagen sigut imputades o, tractant-se d'agrupacions d'interés econòmic europees no residents en territori espanyol, pels beneficis o pèrdues que, aplicant les regles previstes a l'article 44 del LIS, hagen d'integrar a la base imposable.

• En la casella [00376] de disminucions s'inclouran les despeses financeres netes que, segons l'article 43.1.b) del LIS, els hagen imputat als seus socis les esmentades agrupacions en el període impositiu.

• Igualment, en la casella [00376] de disminucions s'inclourà l'import dels dividends i participacions en beneficis obtinguts i comptabilitzats en el període impositiu objecte de declaració, sempre que procedisquen de períodes impositius en què l'entitat que repartix els dividends o beneficis es trobara en algun d'este règim especial i corresponguen a socis o membres que hagen de suportar la imputació de la base imposable.

2.Unió temporal d'empreses, ajustaments de l'article 45 del LIS (caselles 01320 i 01321)

L'article 45.1 del LIS establix que les unions temporals d'empreses que apliquen el règim especial, així com les seues empreses membres, en tributaran d'acord amb l'establit a l'article 43 d'esta Llei, excepte en relació amb la regla de valoració establida en el segon paràgraf de l'apartat 4 de l'esmentat article.

A estos efectes, quan l'entitat declarant ostente els drets econòmics inherents a la qualitat de soci d'una unió temporal d'empreses, sotmesa al règim especial, consignarà en les caselles [01320] i [01321] «Unió temporal d'empreses, ajustaments de l'art. 45.1 LIS» de la pàgina 13 del model 200, tots els ajustaments que corresponguen per les imputacions de l'article 43 del LIS, quan les mateixes es duguen a terme en la data d'acabament del període impositiu de la UTE:

• En les caselles [01320] i [01321] s'haurà de consignar les correccions que siguen procedents per les bases imposables positives o negatives que li hagen sigut imputades pels beneficis o pèrdues que hagen d'integrar a la base imposable.

• En la casella [01321] de disminucions s'inclouran les despeses financeres netes que, segons l'article 43.1.b) del LIS, els hagen imputat als seus socis les esmentades agrupacions en el període impositiu.

• Igualment, en la casella [01321] de disminucions s'inclourà l'import dels dividends i participacions en beneficis obtinguts i comptabilitzats en el període impositiu objecte de declaració, sempre que procedisquen de períodes impositius en què l'entitat que repartix els dividends o beneficis es trobara en algun d'este règim especial i corresponguen a socis o membres que hagen de suportar la imputació de la base imposable.

3.Unió temporal d'empreses ajustaments per rendes exemptes d'UTE que opera a l'estranger (caselles 00184 i 00544)

Els socis o empreses membres de l'UTE hauran de realitzar les següents correccions en les caselles [00184] i [00544] «Unió temporal d'empreses, ajustaments per rendes exemptes d'UTE que opera a l'estranger (art. 45.2 LIS)» de la pàgina 13 del model 200:

• El article 45.2 del LIS establix que les empreses membres d'una unió temporal d'empreses que opere a l'estranger, podran acollir-se per les rendes procedents de l'estranger a l'exempció prevista a l'article 22 o a la deducció per doble imposició prevista a l'article 31 d'esta Llei, sempre que es complisquen els requisits allà establits.

  A estos efectes, els socis o empreses membres d'unions temporals d'empreses que operen a l'estranger consignaran en les caselles [00184] i [00544], els ajustaments que procedisquen per l'obtenció de les esmentades rendes obtingudes a l'estranger, acollides a l'exempció de l'article 22 del LIS o a la deducció per doble imposició prevista a l'article 31 del LIS.

• El apartat 6 de la disposició transitòria setzena del LIS establix que en el cas d'una unió temporal d'empreses que, havent-se acollit al règim d'exempció previst a l'article 50 del RDLeg. 4/2004, segons redacció vigent per a períodes impositius iniciats anteriorment a 1 de gener de 2015, hauria obtingut rendes negatives netes a l'estranger que s'hagueren integrat a la base imposable de les entitats membres en períodes impositius iniciats anteriorment a 1 de gener de 2013, quan a successius exercicis la unió temporal obtinga rendes positives, les empreses membres integraran a la seua base imposable, amb caràcter positiu, la renda negativa prèviament imputada, amb el límit de l'import de les esmentades rendes positives.

  Per tant, en virtut de l'anterior, quan l'UTE obtinga rendes positives en successius períodes, els socis o empreses membres hauran de realitzar un ajustament positiu en la casella [00184] d'augments, per l'import de la renda negativa prèviament imputada, amb el límit de l'import de les esmentades rendes positives.

4.Ajustaments per rendes exemptes per participar a l'estranger en fórmules de col·laboració anàlogues a les UTE (caselles 01022 i 01023)

La regulació prevista en l'apartat 6 de la disposició transitòria setzena del LIS i a l'article 45.2 del LIS, s'aplica en els mateixos termes establits en l'apartat anterior, a les entitats que participen en obres, serveis o subministraments que realitzen o deixen a l'estranger mitjançant fórmules de col·laboració anàlogues a les unions temporals, per la qual cosa els seus socis o empreses membres hauran de realitzar els següents ajustaments en les caselles [01022] i [01023] «Unió temporal d'empreses, ajustaments per participar a l'estranger en fórmules de col·laboració anàlogues a les UTES (art. 45.2 LIS)» de la pàgina 13 del model 200:

• En aplicació del disposat el apartat 6 de la disposició transitòria setzena del LIS, s'haurà de realitzar un ajustament positiu en la casella [01022] d'augments, per l'import de la renda negativa prèviament imputada, amb el límit de l'import de les esmentades rendes positives.

• Segons el disposat en el article 45.2 del LIS, en les caselles [01022] i [01023] es consignaran els ajustaments que siguen procedents per l'obtenció de rendes obtingudes a l'estranger que s'acullen a l'exempció de l'article 22 del LIS o a la deducció per doble imposició prevista a l'article 31 d'esta Llei.

5.Unió temporal d'empreses, ajustaments per l'aplicació dels criteris d'imputació temporal (caselles 01018 i 01019)

En virtut del disposat en el article 46.2 del LIS, si les imputacions que realitza l'UTE als seus socis en aplicació de l'article 43 del LIS, es duen a terme en el següent període impositiu al d'acabament del període impositiu de l'UTE, s'haurà de consignar en les caselles [01018] i [01019] «Unió temporal d'empreses, ajustaments per criteris d'imputació temporal (art. 46.2 LIS)» tots els ajustaments que corresponguen a les esmentades imputacions.

Igualment, s'inclourà en les caselles [01018] i [01019] l'ajustament a efectes d'anul·lar l'import incorporat en el seu resultat comptable de l'entitat membre procedent de la seua participació en l'UTE, encara que el mateix es realitze en un període impositiu diferent al d'integració en la seua declaració de les imputacions que li corresponguen.