Agència Tributària: Preguntes freqüents. Qüestiones generals

En este lliure es registren exclusivament dos tipus d'operacions, les operacions a les que fa referència l'article 66 del RIVA, és a dir, només les següents:

1. L'enviament o recepció de béns per a la realització dels informes pericials o treballs esmentats en l'article 70, apartat un, número 7é, de la Llei de l'impost (Llei 37/1992).
2. Les transferències de béns i les adquisicions intracomunitàries de béns compreses en els articles 9, apartat 3r, i 16, apartat 2n, de la Llei de l'impost (Llei 37/1992).
3. L'enviament o recepció dels béns compresos en un acord de vendes de béns en consigna a què es referix l'article 9 bis de la Llei de l'impost.

Per a les operacions descrites en els punts 1 i 2 anteriors:

Es consignarà la clau “D” si el declarat és el destinatari dels béns objecte de l'operació, i “R” si el declarat és el remitent dels béns objecte de l'operació.

 En cas que l'operació es documente en factura també ha de ser informada en el Llibre registre de factures expedides o rebudes segons corresponga.

Quan existisca merite en les operacions registrades en este Lliure (en especial en les operacions assimilades a les adquisicions intracomunitàries de béns), s'ha de registrar l'operació també en el Llibre registre de factures rebudes amb la clau 09.

 Quant a les adquisicions intracomunitàries de béns habituals, així com les entregues intracomunitàries de béns habituals, s'han de registrar en el Llibre registre de Factures rebudes i Expedides respectivament, en la forma que s'indica en les preguntes freqüents “Com es registra una Adquisició intracomunitària de Béns?” “Com es registra una Entrega intracomunitària de Béns?”.

 En estos supòsits no es consignarà en cap cas la clau "D" de destinatari o la "R" de remitent, que són claus exclusives del Llibre de determinades operacions intracomunitària.

 Les operacions descrites en el punt 3 es desenvolupen en les FAQ 6.2 a 6.13.

El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació : la clau en el cas de l'expedició de la mercaderia és 01.

• Contrapart: identificació del clienta. Ha de comptar amb NIF-IVA pel que el tipus d'identificació és 02.

• Depòsit : direcció del magatzem.

• Informació de l'expedició i recepció : haurà de consignar-se el valor dels béns, els Estats membre de partida i arribada de la mercaderia, la data d'expedició, la data d'arribada, quantitat i descripció dels béns.

 

Exemple 1: L'empresari A establit en el territori d'aplicació de l'Impost i l'empresari B establit a Alemanya, amb NIVA DE111111111, van firmar el 2020 un acord de venda de béns en consigna, en virtut del qual, l'empresari A es compromet a depositar béns a disposició de B en un magatzem situat a Alemanya i gestionat per B. B es compromet a adquirir els béns en el termini de 12 mesos a partir de l'arribada dels béns al magatzem.

La direcció del magatzem és (C/XXXXXXX).

L'1 de març de 2021 A envia béns (10.000 unitats) per un import de 10.000 euros al magatzem situat a Alemanya. Els béns arriben al magatzem el 3 de març.

La transferència dels béns es registrarà de la següent manera:

 

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 03

IdRegistro: 2021-01 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca)

Tipus d'operació : 01

Bloc contrapart:

IDtype: 02

ID: DE111111111

Bloc depòsit:

Direcció del magatzem: (C/XXXXXXX).

Bloc InfoExpediciónRecepción:

Valor béns: 10.000

EM partida: ÉS

EM arribada: DE

Data expedició: 01/03/2021

Data d'arribada: 03/03/2021

Quantitat: 10.000

Descripció: Béns

En cas que el comprador no gestione el magatzem on són depositades les mercaderies, en el bloc funcional corresponent al depòsit haurà d'informar-se, a més de la direcció, la identificació del depositari amb el seu nom i cognoms o raó social i el número d'identificació (NIF-IVA).

 

Exemple 2 L'empresari A establit en el territori d'aplicació de l'Impost i l'empresari B establit a Alemanya, amb NIVA DE111111111, van firmar el 2020 un acord de venda de béns en consigna, en virtut del qual, l'empresari A es compromet a depositar béns a disposició de B en un magatzem situat a Alemanya i gestionat per C, amb NIVA DE222222222. B es compromet a adquirir els béns en el termini de 12 mesos a partir de l'arribada dels béns al magatzem.

La direcció del magatzem és (C/XXXXXXX).

L'1 de març de 2021 A envia béns (10.000 unitats) per un import de 10.000 euros al magatzem situat a Alemanya. Els béns arriben al magatzem el 3 de març.

La transferència dels béns es registrarà de la següent manera:

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 03

IdRegistro: 2021-01 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca)

Tipus d'operació : 01

Bloc contrapart:

IDtype: 02

ID: DE111111111

Bloc depòsit:

Idtype: 02

ID: DE222222222

Direcció del magatzem: (C/XXXXXXX).

Bloc InfoExpediciónRecepción:

Valor béns: 10.000

EM partida: ÉS

EM arribada: DE

Data expedició: 01/03/2021

Data d'arribada: 03/03/2021

Quantitat: 10.000

Descripció: Béns

El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació : la clau en el cas de l'entrega de la mercaderia és 03.

• Expedició inicial: exercici, període i número d'identificació assignat pel venedor al registre de la transferència o envie inicial dels béns.

• Destí final : haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà la data en què es retira la mercaderia per part del comprador, identificació de l'adquirent amb NIF-IVA (tipus d'identificació 02), base imposable i preu unitari. 

A més, el venedor haurà de registrar la venda en el Llibre Registre de Factures Emeses com entrega intracomunitària (veure FAQ 3.6) 

Exemple 3 : L'empresari B de l'exemple 1 de les FAQ 6.2, adquirix el 5 d'abril 5.000 unitats dels béns. Els béns s'adquirixen per 6.000.

L'empresari A enviarà dos registres, un al LRDOI i un altre al LRFE:

Registre 1 enviat al LRDOI:

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 04

IdRegistro: 2021-02 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca. No pot coincidir amb el IDRegistro de la transferència)

Tipus d'operació : 03.

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la transferència inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.2)

Bloc DestinofinalExpRecep: 

Descripció béns: XXXX

Quantitat: 5.000

Data operació declarada: 05/04/2021.

IDtype: 02

Aneu: DE111111111

Base imposable/valor: 6.000

Preu unitari: 1,2 

Registre 2 en el LRFE:

L'empresari A haurà de registrar la venda en el LRFE com EIB (veure FAQ 3:6).

Sí. El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre: exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació: la clau en el cas de transcurs del termini de 12 mesos sense adquisició de la mercaderia pel destinatari inicial o substitut és 08.

• Expedició inicial: exercici, període i número d'identificació assignat pel venedor al registre de la transferència o envie inicial dels béns.

• Destí final: haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà l'endemà de transcurs dels dotze mesos següents a l'arribada de la mercaderia, base imposable i preu unitari.

El venedor a més haurà de registrar una transferència de béns en el Llibre Registre de determinades operacions intracomunitàries.

Exemple 4 : L'empresari B de l'exemple 1 de les FAQ 6.2, no adquirix els béns restants en el termini de 12 mesos (recordar que en l'exemple de les FAQ 6.3 este empresari va adquirir 5.000 unitats dels béns. Per tant, resten 5.000 unitats de les 10.000 transferides).

L'empresari A enviarà dos registres al LRDOI:

Registre 1 enviat al LRDOI:

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2022

Període: 03

IdRegistro: 2022-01 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca. No pot coincidir amb el IDRegistro de la transferència ni amb cap altre ja assignat a un altre registre)

Tipus d'operació : 08

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la transferència inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.2)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: XXXX

Quantitat: 5.000

Data operació declarada: 05/03/2022

IDtype: En blanc

Aneu: En blanc.

Base imposable/valor: 5.000

Preu unitari: 1

Registre 2 enviat al LRDOI:

Transcorregut el termini de 12 mesos sense que B adquirisca els béns es produïx una transferència de béns subjecta, que A haurà de registrar en el LRDOI. (Veure FAQ 6.1)

Sí. El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre: exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació: la clau en el cas de substitució del destinatari inicial és 02.

• Substitut del destinatari inicial: identificació del substitut. Ha de comptar amb NIF-IVA pel que el tipus d'identificació és 02.

• Expedició inicial: exercici, període i número d'identificació assignat pel venedor al registre de la transferència o envie inicial dels béns.

• Informació de l'expedició i recepció : haurà de consignar-se la quantitat i descripció dels béns.

   

Exemple 5 : El 6 de setembre de 2021, els empresaris A i B de l'exemple 1 de les FAQ 6.2, rescindixen l'acord firmat el 2020. De les 10.000 unitats ja transferides B havia adquirit el 5 d'abril 5.000 unitats (Veure FAQ 6.3)

El mateix dia 6 de setembre de 2021, A, que té un acord de venda de béns en consigna firmat amb l'empresari C, amb NIF DE333333333, posa a la seua disposició les 5.000 unitats restants dels béns transferits l'1 de març de 2021.

L'empresari A enviarà el següent registre al LRDOI:

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 09

IdRegistro: 2021-03 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca. No pot coincidir amb el IDRegistro de la transferència ni amb cap altre ja assignat a un altre registre)

Tipus d'operació : 02

 Bloc substitut destinatari inicial :

Idtype: 02

Aneu: DE333333333

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la transferència inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.2)

Bloc InfoExpediciónRecepción:

Valor béns: En blanc

EM partida: En blanc

EM arribada: En blanc

Data expedició: En blanc

Data d'arribada: En blanc.

Quantitat: 5.000

Descripció: Béns

Data de substitució: 6/09/2021

Sí. El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre: exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació : la clau en el cas de devolució de la mercaderia a Espanya (península i les Balears) és 07.

• Expedició inicial : exercici, període i número d'identificació assignat pel venedor al registre de la transferència o envie inicial dels béns.

• Destí final : haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà el dia en què retornen les mercaderies i el valor. 

Exemple 6 : L'empresari A de l'exemple 1 de les FAQ 6.2, l'1 d'abril de 2020, sense que B haja adquirit cap dels béns transferits, torna al territori d'aplicació de l'Impost les 10.000 transferides.

L'empresari A enviarà al LRDOI el següent registre:

 Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 04

IdRegistro: 2020-04 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca. No pot coincidir amb el IDRegistro de la transferència ni amb cap altre ja assignat a un altre registre)

Tipus d'operació : 07

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la transferència inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.2)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: XXXX

Quantitat: 10.000

Data operació declarada: 01/04/2021.

IDtype: En blanc

Aneu: En blanc.

Base imposable/valor: 10.000.

Preu unitari: En blanc.

Sí. El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació : la clau en el cas d'expedició de la mercaderia a un altre país és 05.

• Expedició inicial : exercici, període i número d'identificació assignat pel venedor al registre de la transferència o envie inicial dels béns.

• Destí final: haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà el dia en què envia la mercaderia amb destinació a l'altre país, base imposable i preu unitari. 

A més, el venedor haurà de registrar la transferència dels béns en el Llibre Registre de determinades operacions intracomunitàries (veure FAQ 6.1)

 Exemple 7 : L'1 de maig de 2021, l'empresari A de l'exemple 1 de les FAQ 6.2, envia les 10.000 unitats a França. L'empresari B no havia adquirit cap bé.

L'empresari A enviarà dos registres al LRDOI:

Registre 1 del LRDOI.

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 05

IdRegistro: 2021-05 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca. No pot coincidir amb el IDRegistro de la transferència ni amb cap altre ja assignat a un altre registre)

Tipus d'operació : 05

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la transferència inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.2)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: XXXX.

Quantitat: 10.000

Data operació declarada: 01/05/2021.

IDtype: En blanc

Aneu: En blanc.

Base imposable/valor: 10.000

Preu unitari: 1

Registre 2 enviat al LRDOI:

L'enviament dels béns des d'Alemanya a un altre país diferent del territori d'aplicació de l'Impost (pertanga o no a la UE) origina una transferència de béns subjecta que ha de registrar-se en el LRDOI. (Veure FAQ 6.1).

Sí. El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació: la clau en el cas d'entrega a adquirent diferent del destinatari inicial o substitut és 04.

• Expedició inicial: exercici, període i número d'identificació assignat pel venedor al registre de la transferència o envie inicial dels béns.

• Destí final: haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà la data en què es lliura la mercaderia al nou comprador, identificació de l'adquirent amb NIF-IVA (tipus d'identificació 02), base imposable i preu unitari. 

A més, el venedor haurà de registrar la transferència dels béns en el Llibre Registre de determinades operacions intracomunitàries (veure FAQ 6.1)

 Exemple 8 : L'1 d'abril de 2021, l'empresari A de l'exemple 1 de les FAQ 6.2, ven a l'empresari D, amb NIF DE444444444 les 10.000 unitats transferides a Alemanya l'1 de març de 2021. L'empresari B no havia adquirit cap bé. Entre A i D no existix cap acord de venda de béns en consigna. El preu unitari de venda és 1 euro.

L'empresari A enviarà dos registres al LRDOI:

Registre 1 del LRDOI.

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 04

IdRegistro: 2021-06 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca. No pot coincidir amb el IDRegistro de la transferència ni amb cap altre ja assignat a un altre registre)

Tipus d'operació : 04

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la transferència inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.2)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: XXXX.

Quantitat: 10.000

Data operació declarada: 01/04/2021.

IDtype: 02

Aneu: DE444444444

Base imposable/valor: 10.000

Preu unitari: 1

Registre 2 enviat al LRDOI:

La venda a D, amb qui no existix acord de venda de béns en consigna, origina una transferència de béns subjecta que ha de registrar-se en el LRDOI. (Veure FAQ 6.1).

Sí. El venedor ha de registrar amb la clau de declarant “V” els següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat pel venedor que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació : la clau en el cas de destrucció, pèrdua o robe és 06.

• Expedició inicial: exercici, període i número d'identificació assignat pel venedor al registre de la transferència o envie inicial dels béns.

• Destí final: haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà la data en què es produïsca o descobriu la destrucció, pèrdua o robe de la mercaderia, base imposable i preu unitari. 

A més, el venedor haurà de registrar la transferència dels béns en el Llibre Registre de determinades operacions intracomunitàries (veure FAQ 6.1)

 Exemple 9 : L'1 de maig de 2021 es produïx un incendie en el magatzem de l'exemple 1 de les FAQ 6.2. B no havia adquirit cap de les 10.000 unitats transferides.

L'empresari A enviarà dos registres al LRDOI:

 Registre 1 del LRDOI.

Tipus de comunicació: A0.

Clau declarant: V

Bloc IdRegistroDeclarado

Exercici: 2021

Període: 05

IdRegistro: 2021-07 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca. No pot coincidir amb el IDRegistro de la transferència ni amb cap altre ja assignat a un altre registre)

Tipus d'operació : 06

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la transferència inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.2)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: XXXX.

Quantitat: 10.000

Data operació declarada: 01/05/2021.

IDtype: En blanc

Aneu: En blanc.

Base imposable/valor: 10.000

Preu unitari: 1

 Registre 2 enviat al LRDOI:

La destrucció dels béns origina una transferència de béns subjecta que ha de registrar-se en el LRDOI. (Veure FAQ 6.1).

L'adquirent ha de registrar amb la clau de declarant “Als” següents blocs funcionals:

• Identificació del registre: exercici, període i un número assignat per l'adquirent que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació: la clau en el cas de la recepció de mercaderia és 09.

• Contrapart: identificació del venedor. Es tracta d'un empresari identificat en un altre Estat membre pel que el tipus d'identificació és el 02 corresponent al NIF-IVA.

• Informació de l'expedició i recepció: haurà de consignar-se la data d'arribada, quantitat i descripció dels béns. 

Exemple 10: L'empresari A establit en el territori d'aplicació de l'Impost, va firmar el 2020 amb l'empresari B, establit a Alemanya, amb NIF: DE111111111, un acord de venda de béns en consigna, en virtut del qual, l'empresari B depositarà béns en el magatzem situat en el territori d'aplicació de l'Impost i gestionat per A, perquè Als adquirisca en un moment posterior a l'arribada dels mateixos.

L'1 de març de 2021 B envia des d'Alemanya al magatzem gestionat per A 10.000 unitats del bé X valor unitari del qual és 1 euro. Els béns arriben al magatzem el 3 de març.

La direcció del magatzem és C/XXX.

A enviarà al LRDOI el següent registre:

Tipus de comunicació: A0

Clau declarant: A.

Bloc IDRegistro declarat:

Exercici: 2021

Període: 03

Idregistro: 2021-01 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca)

Tipus d'operació : 09

 Bloc contrapart:

IDtype: 02

Aneu: DE111111111

Bloc depòsit:

Direcció magatzem: En blanc

Bloc InfoExpedicionRecepcion:

Valor béns: En blanc

EM partida: En blanc

EM arribada: En blanc

Data expedició: En blanc

Data d'arribada: 03/03/2021

Quantitat: 10.000

Descripció: Béns XXX

 En cas que el comprador no gestione el magatzem on són depositades les mercaderies, en el bloc funcional corresponent a la informació de l'expedició i recepció no haurà de consignar-se la data d'arribada de la mercaderia.

Exemple 11 : L'empresari A establit en el territori d'aplicació de l'Impost, va firmar el 2020 amb l'empresari B, establit a Alemanya, amb NIF: DE111111111, un acord de venda de béns en consigna, en virtut del qual, l'empresari B depositarà béns en el magatzem situat en el territori d'aplicació de l'Impost i gestionat per un tercer, perquè Als adquirisca en un moment posterior a l'arribada dels mateixos.

L'1 de març de 2021 B envia des d'Alemanya al magatzem gestionat pel tercer 10.000 unitats del bé X valor unitari del qual és 1 euro. Els béns arriben al magatzem el 3 de març.

La direcció del magatzem és C/XXX.

A enviarà al LRDOI el següent registre:

Tipus de comunicació: A0

Clau declarant: A.

Bloc IDRegistro declarat:

Exercici: 2021

Període: 03

Idregistro: 2021-01 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca)

Tipus d'operació : 09

Bloc contrapart:

IDtype: 02

Aneu: DE111111111

Bloc depòsit:

Direcció magatzem: En blanc

Bloc InfoExpedicionRecepcion:

Valor béns: En blanc

EM partida: En blanc

EM arribada: En blanc

Data expedició: En blanc.

Data d'arribada: En blanc.

Quantitat: 10.000

Descripció: Béns XXX

L'adquirent ha de registrar amb la clau de declarant “Als” següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat per l'adquirent que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació : la clau en el cas de l'adquisició de la mercaderia és 10.

• Expedició inicial : exercici, període i número d'identificació assignat per l'adquirent al registre de la recepció inicial dels béns.

• Destí final : haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà la data en què retira la mercaderia, base imposable i preu unitari. 

A més, l'adquirent haurà de registrar la compra en el Llibre Registre de Factures Rebudes com a adquisició intracomunitària (veure FAQ 4.4)

 Exemple 12 : L'empresari A de l'exemple 10 de les FAQ 6.10, adquirix l'1 d'abril 5.000 unitats del bé X a un preu unitari de 2 euros.

L'empresari A, enviarà dos registres: un al LRDOI i un altre al LRFR.

Registre 1 enviat al LRDOI:

Tipus de comunicació : A0

Clau declarant : A

Bloc IDRegistro declarat:

Exercici: 2021

Període: 04

Idregistro: 2021-02 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca.)

Tipus d'operació : 10

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la recepció inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.10)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: Bé XXXX

Quantitat: 5.000

Data operació declarada: 01/04/2021.

IDtype: En blanc

Aneu: En blanc

Base imposable/valor: 10.000

Preu unitari: 2

Registre 2.

L'empresari haurà de registrar en el LFRR la AIB. (veure FAQ 4.4).

L'adquirent ha de registrar amb la clau de declarant “Als” següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat per l'adquirent que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació : la clau en el cas de retirada de la mercaderia per part del venedor és 11.

• Expedició inicial : exercici, període i número d'identificació assignat per l'adquirent al registre de la recepció inicial dels béns.

• Destí final : haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà el dia en què retornen les mercaderies, el valor i el preu unitari. 

Exemple 13 : En l'exemple 10 de les FAQ 6.10, l'1 de maig, l'empresari B torna a Alemanya 2000 unitats del bé XXX.

 L'empresari A enviarà al LRDOI el següent registre:

Tipus de comunicació : A0

Clau declarant : A

Bloc IDRegistro declarat :

Exercici: 2021

Període: 05

Idregistro: 2021-03 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca.)

Tipus d'operació : 11

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la recepció inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.10)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: Bé XXXX

Quantitat: 2000

Data operació declarada: 01/05/2021.

IDtype: En blanc

Aneu: En blanc

Base imposable/valor: 2000

Preu unitari: 1

L'adquirent ha de registrar amb la clau de declarant “Als” següents blocs funcionals:

• Identificació del registre : exercici, període i un número assignat per l'adquirent que permeta identificar el registre de forma unívoca.

• Tipus d'operació: la clau en el cas de destrucció o desaparició és 12.

• Expedició inicial : exercici, període i número d'identificació assignat per l'adquirent al registre de la recepció inicial dels béns.

• Destí final : haurà de consignar-se la descripció i quantitat dels béns, la data d'operació que serà la data en què es produïsca o descobriu la destrucció o desaparició de la mercaderia, base imposable i preu unitari.

 

Exemple 14 : En l'exemple 10 de les FAQ 6.10, l'1 de juny, desparecen 3.000 unitats del bé XXX

L'empresari A enviarà al LRDOI el següent registre:

Tipus de comunicació : A0

Clau declarant : A

Bloc IDRegistro declarat :

Exercici: 2021

Període: 06

Idregistro: 2021-04 (el contribuent assignarà lliurement un número a cada registre enviat que l'identifique de manera unívoca.)

Tipus d'operació : 12

Bloc IDExpinicial:

Exercici: 2021

Període: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloc ha de coincidir amb el IdregistroDeclarado del registre corresponent a la recepció inicial dels béns (Veure en l'exemple 1 de les FAQ 6.10)

Bloc DestinofinalExpRecep:

Descripció béns: Bé XXXX

Quantitat: 3.000

Data operació declarada: 01/06/2021.

IDtype: En blanc

Aneu: En blanc

Base imposable/valor: 3.000

Preu unitari: 1.