Saltar al contingut principal

Novetats de normativa 2019

Saltar índex de la informació

Aplicació del tipus reduït del 10% als servicis prestats per intèrprets, artistes, directors i tècnics.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2019, el Reial decret-llei 26/2018, de 28 de desembre, afegix un nou número 13é en l'article 91.U.2 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit (LIVA), pel qual s'aplica el tipus impositiu del 10% als servicis següents:

“13é Els prestats per intèrprets, artistes, directors i tècnics, que siguen persones físiques, als productors de pel·lícules cinematogràfiques susceptibles de ser exhibides en sales d'espectacles i als organitzadors d'obres teatrals i musicals.”

D'aquesta manera, es recupera l'aplicació del tipus reduït a este tipus de servicis que van passar a tributar al tipus impositiu general del 21% l'1 de setembre de 2012 amb la modificació introduïda pel Reial decret-llei 20/2012, de 13 de juliol.

D'acord amb l'Adoctrina de la Direcció General de Tributs existent fins esta data, cal aclarir les següents qüestiones a l'hora de determinar si es complixen els requisits perquè resulte d'aplicació el tipus del 10 %:

A) Prestador del servici:

  1. L'intèrpret, artista, director o tècnic ha de tractar-se d'una persona física. Tributaran al 21% els servicis prestats per societats mercantils i comunitats de béns.
  2. El tipus del 10% s'aplicarà independentment del fet que l'intèrpret, artista, director o tècnic:
    • contracte a través d'un representant que actue en nom aliè, ja que s'entén que és el propi artista qui presta per si mateix el corresponent servici artístic (consulta 0720-98).
    • contracte els servicis d'uns altres artistes en règim de dependència de caràcter laboral per a prestar el servici (consulta 1997-97).

B) Destinatari del servici:

El servici ha d'oferir-se a organitzadors d'obres teatrals i musicals. Té la consideració d'organitzador d'una obra teatral o musical la persona o entitat que duga a terme l'ordenació dels mitjans materials i humans o d'un d'ells amb la finalitat que l'obra teatral o musical es represente (contractació del local, publicitat, venda d'entrades, etc.)

Poden tindre la condició d'organitzadors d'obres teatrals o musicals:

  1. Les entitats públiques (Estat, comunitats autònomes, Diputacions, Ajuntaments);
  2. Associacions de diversa naturalesa (culturals, de veïns, de pares d'alumnes);
  3. Col·legis públics o privats;
  4. Sindicats, comités d'empresa o partits polítics;
  5. Empreses dedicades habitualment a l'organització de tals obres (empresaris teatrals, propietaris de “pubs” o sales de festa);
  6. Agents artístics, representants i promotors, quan assumisquen l'organització de les obres no limitant-se a l'activitat de mediació;
  7. Empreses que tenen un altre objecte social però que ocasionalment organitzen la representació d'obres teatrals o musicals, sigui quina sigui finalitat d'esta activitat (Caixes d'Estalvis, empreses comercials o industrials).

Tributaran al 21% els servicis prestats pels intèrprets, artistes, directors o tècnics, persones físiques, a entitats que no assumisquen l'organització de l'obra o bé es limiten a les labors de mediació.

C) Tipus de servici artístic prestat:

Els servicis prestats hauran de referir-se a obres teatrals o musicals.

Es consideren obres teatrals, les obres dramàtiques, dramàtic – musicals, coreogràfiques, pantomímiques i literàries quan siguen objecte de recitació o adaptació per a l'escena.

Es consideren obres musicals, les que s'expressen mitjançant una combinació de sons a la que pot unir-se o no un text literari.

Per a l'aplicació del tipus reduït, no té transcendència :

  • El lloc on es produïsca l'actuació (parcs, places, col·legis, sales de festes, cases de la cultura, pubs, teatres o altres locals);
  • El procediment establit per a la determinació de l'import de la contraprestació pels servicis (“caixet” fix o percentatges en la recaptació per taquilla);
  • La finalitat específica perseguida per l'organitzador de l'obra (organització de festes populars o altres actes lúdics de caràcter gratuït per als espectadors de les mateixes, organització de l'activitat amb finalitats lucratius.)

Tributen al 10% els servicis artístics de guinyol (consulta 1500-98), els teatres de titelles (consulta 1570-98), contacontes i els servicis consistents a recitar poesies durant un concert flamenc (consulta 2392-99).

Tributa al 21% l'activitat de màgia per no considerar-se obra teatral.