Salta al contingut principal
Model 100. Declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2021

Amortització

Amortització de l'immoble

En la majoria dels casos el programa calcula l'import de la despesa deduïble en concepte d'amortització en funció de les dades introduïdes en els apartats següents:

  • Haurà d'indicar necessàriament si l'adquisició de l'immoble és a títol onerós o a títol lucratiu (immobles adquirits per herència, donació).

    Si una part la va adquirir a títol onerós i una altra a títol lucratiu haurà de marcar les dues caselles.

  • Data d'adquisició. Si existís més d'una data s'indicarà la corresponent a la primera adquisició.

  • Indicarà la data de transmissió si aquesta es va produir l'any.

  • El nombre de dies de durada del contracte d'arrendament.

    Si per a aquell immoble va haver de donar d'alta més d'un arrendament haurà d'indicar el nombre de dies de cada Tipus d'arrendament, la resta de dades (data d'adquisició, valor cadastral,...) els trasllada el programa.

  • El valor cadastral que consti en el rebut de l'IBI en proporció al seu percentatge de titularitat.

  • El valor cadastral de la construcció en proporció al seu percentatge de titularitat.

  • El percentatge que representa el valor de la construcció respecte al valor cadastral el calcula el programa.

  • Import d'adquisició.

    En les adquisicions a títol onerós és l'import de l'adquisició. En les adquisicions a títol lucratiu es prendrà per un import d'adquisició el valor assignat a l'efecte de  l' impost de Successions i Donacions sense que pugui excedir el valor de mercat (amb caràcter general serà el que figuri en l'escriptura).

  • L'import de les despeses i els tributs que corresponguin a l'adquisició de l'immoble satisfets per l'adquirent.

  • Haurà d'indicar l'import de les millores realitzades en exercicis anteriors.

  • En el cas de millores realitzades el 2021 haurà de consignar l'import i els dies d'amortització.

    Tingui en compte que amb caràcter general la millora afecta a la construcció per la qual cosa no s'exclourà de la mateixa la part que correspon a terra.

    Les dades relatives al NIF de qui va realitzar l'obra o servei i la data de realització de la millora són d'emplenament voluntari.

Amortització en casos especials

En aquells supòsits en els que no és possible realitzar la comparació entre el cost d'adquisició i el valor cadastral amb les dades consignades en les diferents caselles, serà el contribuent el que hagi de calcular l'amortització.

En aquests casos, el contribuent haurà d'indicar exclusivament el tipus d'adquisició: onerosa, lucrativa o ambdues sense complimentar cap dada en l'apartat"Amortització de l'immoble"i consignarà en l'apartat “Amortització en casos especials” l'import de l'amortització que prèviament ha calculat.

Són amortitzacions especials entre altres:

  • Quan el contribuent sigui titular de l'usdefruit (posseeixi o no addicionalment una altra part en ple domini).

  • Quan el sòl i la construcció s'hagin adquirit de forma diferenciada.

  • Quan només es llogui part de l'immoble (lloguer d'una habitació...)

  • Quan essent propietari d'una part de l'immoble el percentatge de propietat varia durant l'exercici (per haver adquirit o transmès una part).

  • Quan l'immoble no té assignat valor cadastral (immobles de recent construcció o immobles a l'estranger).

  • En l'últim any d'amortització quan amb l'aplicació de la regla general resultés una quantitat que motivés que l'amortització acumulada total excedís el valor màxim amortitzable.

En el cas excepcional en el que el contribuent opti per aplicar un percentatge d'amortització inferior al 3%, l'import que resulti d'aplicar aquell percentatge sobre el major de: el valor cadastral o el cost d'adquisició satisfet, sense incloure en ambdós casos el valor del sòl, també es consignarà en aquest apartat d'amortitzacions en casos especials.

No obstant això, recordi que en una posterior venda de l'immoble el valor d'adquisició es minorarà en els imports que haguessin resultat d'aplicar el 3% encara que vostè s'hagués deduït, en concepte d'amortització, una despesa menor per haver aplicat un percentatge inferior al 3%.

Exemples d'amortitzacions  especials

  1. Un contribuent va adquirir per herència l'usdefruit d'un habitatge. El valor a efectes l'Impost sobre Successions i Donacions és de 55.000 € i l'import d'aquest impost satisfet amb motiu d'aquesta adquisició és de 5.000 €. L'habitatge va estar llogat tot l'any i l'import del lloguer és de 800 € mensuals.

    Marcarà adquisició lucrativa

    • Si l'usdefruit fos temporal i tingués una durada de10 anys

      “Amortització en casos especials ”= Cost d'adquisició / durada del usufructo= 60.000/10= 6.000

    • Si l'usdefruit fora vitalici

      “Amortització en casos especials ”= 3% * 60.000= 1.800

    Tant si l'usdefruit és temporal com si és vitalici l'import de l'amortització no podrà superar l'import dels rendiments íntegres del dret, en aquest cas: 800 *12= 9.600

  2. Un contribuent va comprar el 50% d'un immoble per 150.000 € i va adquirir per donació l'usdefruit del   50% amb un valor a efectes l'Impost sobre Successions i Donacions de 100.000 €. L'import d'aquest impost satisfet amb motiu d'aquesta adquisició és de 5.000 € i les despeses inherents a l'adquisició 1.000 €. El valor cadastral de l'immoble és de 90.000 € essent el valor de la construcció 72.000 €. L'immoble va estar llogat tot l'any essent l'import del lloguer 1.000 € mensuals.

    Marcarà adquisició onerosa i lucrativa. En ser titular de dos drets diferents amortitzarà:

    • El dret d'usdefruit: 3% * (100.00+5.000+1.000) =3.180

    • La plena propietat: el cost d'adquisició de la construcció (150.000 *80%) és major que el valor cadastral de la construcció (72.000 *50%). L'amortització seria: 3% (150.000 *80%) = 3.600

    L'import de l'“Amortització en casos especials” será= 3.180+3.600= 6.780

  3. Un contribuent va adquirir el 01/01/2016 un terreny per 30.000 € amb unes despeses de 1.000 €.En 01/12/2018 finalitza la construcció de l'habitatge i el 01/01/2021 el destina al lloguer. El cost de la construcció és de 150.000 €, les despeses i els tributs ascendeixen a 10.000 €. El valor cadastral de la construcció és de 100.000 €.

    Marcarà adquisició onerosa

    Per al càlcul de l'amortització es prendrà el major de: valor cadastral de la construcció (100.000) o el cost de la construcció (150.000+10.000)

    "Amortització en casos especials"= 3% (160.000) = 4.800

  4. Un contribuent és propietari del 100% d'un habitatge adquirit a títol onerós per 200.000 €. L'1/12/2021 lloga una habitació que suposa el 30% de la superfície de l'habitatge. El valor cadastral de l'immoble és de 100.000 € essent el valor cadastral de la construcció de 80.000 €.

    Marcarà adquisició onerosa

    Cost d'adquisició de la construcció (200.000 *80%) = 160.000 que és major que el valor cadastral de la construcció.

    L'habitació suposa el 30% de l'immoble per la qual cosa el cost d'adquisició de l'habitació seria: (160.000 *30%) = 48.000

    L'amortització corresponent a l'habitació: (3% *48.000) = 1.140.

    L'import de l'"Amortització en casos especials" seria 1/12* 1.440= 120 (en estar l'habitació arrendada només un mes)

  5. Un contribuent va comprar l'1/1/2016 el 60% d'un habitatge per 80.000 €. El 01/10/2021 compra l'altre 40% per 40.000 €. El valor cadastral és de 100.000 € i el de la construcció 80.000 €.

    Marcarà adquisició onerosa. Per al càlcul de l'amortització prendrà el major de:

    • El valor cadastral de la construcció 80.000

    • El cost d'adquisició de la construcció (80.000 + 40.000) *80% = 96.000

    El valor amortitzable serà: 96.000

    L'import de l'“Amortització en casos especials” será= 3% *[(80.000 *80%) + (40.000 *80%) *3/12]=2.400

  6. Un contribuent adquireix per 200.000 euros un immoble per destinar-ho al lloguer. L'habitatge, per ser de recent construcció no té valor cadastral. El valor del sòl s'estima en un 10%.

    Marcarà adquisició onerosa

    El valor de la construcció: (200.000 *90%) = 180.000

    L'import de l'“Amortització en casos especials” será= (3% *180.000) =5.400

Exemple d'amortització d'un  immoble adquirit a títol onerós i lucratiu (llevat del cas previst en amortització en casos especials)

  1. Un contribuent hereta el 01/01/2015 el 50% d'un immoble corresponent l'altre 50% al seu germà. El valor a l'efecte de l'Impost sobre Successions i Donacions és de 60.000 €, les despeses i els tributs satisfets en l'adquisició  són 3.000 €.

    El 01/08/2018 compra al seu germà el seu 50% per 80.000 €  satisfent en concepte de despeses i tributs 2000 €. El valor cadastral de l'immoble és de 100.000 € essent el valor de la construcció 80.000 €. L'immoble va estar arrendat tot l'any.

    • Marcarà adquisició onerosa i lucrativa

    • Data d'adquisició 01/01/2015

    • Nombre de dies de durada del contracte 365

    • Valor cadastral (part corresponent al percentatge de propietat en l'immoble) 100.000

    • Valor cadastral de la construcció  (part corresponent al percentatge de propietat en l'immoble) 80.000

    • Import d'adquisició 140.000 (60.000+80.000)

    • Despeses i tributs inherents a l'adquisició 5.000 (3.000+2.000)

    L'import de l'amortització calculat per "Renda Web" será= 3% *(116.000) = 3.480

  2. Un contribuent hereta el 01/01/2015 el 50% d'un immoble corresponent l'altre 50% al seu germà. El valor a l'efecte de l'Impost sobre Successions i Donacions és de 50.000 €, les despeses i els tributs satisfets en l'adquisició  són 3.000 €. El 01/08/2018 compra al seu germà el seu 50% per 80.000 €  satisfent en concepte de despeses i tributs 2000 €. El valor cadastral de l'immoble és de 150.000 € essent el valor de la construcció 120.000 €. L'immoble va estar arrendat tot l'any.

    • Marcarà adquisició onerosa i lucrativa

    • Data d'adquisició 01/01/2015

    • Nombre de dies de durada del contracte 365

    • Valor cadastral (part corresponent al percentatge de propietat en l'immoble) 150.000

    • Valor cadastral de la construcció  (part corresponent al percentatge de propietat en l'immoble) 120.000

    • Import d'adquisició 130.000 (50.000+80.000)

    • Despeses i tributs inherents a l'adquisició 5.000 (3.000+2.000)

    L'import de l'amortització calculat per "Renda Web" será= 3% *120.000= 3.600

Exemple d'amortització d'un immoble sobre el qual s'ha realitzat una millora

El gener adquireixo un pis per 120.000 €, les despeses i els tributs satisfets van ser 10.000 €. Abans de dedicar-ho al lloguer va realitzar una reforma per un valor de 30.000 €. La reforma finalitza el setembre i el mes de desembre llogo l'immoble. El valor cadastral del sòl és de 100.000 € i el de la construcció 80.000 €.

  • Data d'adquisició: 01/01/2021

  • Nombre de dies de durada del contracte d'arrendament: 31

  • Valor cadastral: 100.000

  • Valor cadastral de la construcció: 80.000

  • % del valor cadastral de la construcció (el calcula el programa): 80%

  • Import d'adquisició: 120.000

  • Despeses i tributs inherents a l'adquisició: 10.000

  • Millores realitzades el 2021:

    NIF de qui va realitzar l'obra (d'emplenament voluntari) Data (d'emplenament voluntari) Import: 30.000 (no s'exclou la part de sòl). Dies d'amortització: 31