4.4.2 Deduccions per doble imposició

Permeten evitar la doble imposició de rendes que ja han tributat en una altra societat. La doble imposició pot ser:

1. Per impostos suportats : la mateixa renda d'un subjecte passiu es grava en dos estats diferents per un mateix tribut. Quan la societat resident integri rendes gravades a l'estranger podrà deduir el menor de:

   • L'impost satisfet a l'estranger.

   • El que correspondria pagar a Espanya per aquestes rendes. La part de l'impost pagat a l'estranger que no donés dret a la deducció en la quota íntegra, té la consideració de despesa deduïble.

2. Per dividends i participacions en beneficis: quan una societat matriu resident a Espanya percep dividends o participacions en beneficis de les seves filials estrangeres, gravats a l'estranger podrà deduir: l'impost pagat pels beneficis amb càrrec als que s'abonen els dividends, en la quantia corresponent, amb determinats requisits.

   A partir d'1 de gener de 2021 s'estableix com a requisit per a l'aplicació d'aquesta deducció que la participació directa o indirecta en el capital de l'entitat no resident sigui, com a mínim, del 5%, eliminant-se el requisit alternatiu de què el valor d'adquisició de la participació, sigui superior a 20 milions d'euros i per calcular la quota íntegra els dividends o participacions en els beneficis es reduiran en un 5% en concepte de despeses de gestió referits a aquestes participacions.

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2016, per a contribuents import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim de 20.000.000 € durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, l'import de les deduccions per evitar la doble imposició internacional no podrà excedir conjuntament del 50% de la quota íntegra del contribuent.