Preguntes freqüents

No hi ha obligació d'informació sobre els plans de pensions (de les aportacions a aquests plans) mentre no es produeixi la incidència que dona lloc al cobrament de la pensió en forma de renda temporal o vitalícia.

L'article 42 ter del Reglament General aprovat pel RD  1065/2007, de 27 de juliol, remet a la Llei de l'impost sobre el Patrimoni per a la valoració de determinades rendes. En concret, aquesta remissió existeix per al cas de les rendes temporals i vitalícies.

Article 17 de la Llei de l'impost sobre el Patrimoni en el seu apartat Dos estableix que les rendes temporals o vitalícies constituïdes com a conseqüència de l'entrega d'un capital en diners, béns mobles o immobles, hauran de computar-se pel seu valor de capitalització (en la data de la meritació de l'impost), aplicant les mateixes regles que per a la constitució de pensions s'estableixen en l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats. L'article 10.2.f de la Llei d'ITPAJD  valora les “la base imposable de les pensions” capitalitzant-les.

Per tant, pel que fa a la possible obligació d'informació dels drets consolidats en un pla de pensions situat i constituït a l'estranger, cal tenir en compte que aquests drets no estan inclosos en cap de les categories de béns i drets situats a l'estranger a què es refereixen la disposició addicional divuitena de la Llei general tributària i els articles 42 bis, 42 ter i 54 bis del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs.

No obstant això, en la mesura en què les condicions del pla de pensions estranger estableixin la possibilitat d'exercir el dret de rescat a favor del partícip en els termes propis d'una assegurança de vida, ha de ser objecte d'informació de conformitat amb l'article 42 ter.3.a).

En tot cas, un cop esdevinguda alguna de les contingències cobertes pel pla, el beneficiari ha d'informar dels drets que estableix, ja sigui amb indicació del seu valor de rescat, de conformitat amb l'article 42 ter.3.a), o bé de conformitat amb l'article 42 ter.3.b) si es constitueix una renda a favor seu.

Sí, sigui quina sigui la modalitat del rescat si com a conseqüència de ser exercitat s'obté una renda ha d'informar-se de la mateixa. 

No.

Sí, aquest tipus de compte no implica cap tipus d'especialitat que les discrimini respecte de la resta de comptes situades a l'estranger en els termes establerts en l'article 42 bis del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol.

No existeix obligació d'informació sobre aquests béns entesos com a tals.

Diferent és la qüestió si aquests béns són el subjacent de béns i drets objecte de la declaració informativa, com per exemple seria el cas de rendes temporals o vitalícies obtingudes com a conseqüència de l'entrega d'un capital en diners, de drets de contingut econòmic o de béns mobles o immobles, a entitats situades a l'estranger. En aquest cas existeix l'obligació d'informar sobre les rendes així obtingudes qualssevol que siguin els béns i drets aportats.

Només existeix obligació d'informar sobre la cessió a tercers de capitals propis si aquests estan representats per valors.

Sí.

Sempre que no concorri cap causa que li exoneri de l'obligació de presentar declaració informativa conforme s'estableix en els articles 42 bis, 42 ter i 54 bis del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, ha de presentar el Model 720 independentment del fet que la renda amb la que es van adquirir aquests béns i drets hagués estat exempta o no.

No, només s'haurà de declarar quan s'ostenti la titularitat o titularitat real sobre l'immoble o dret real sobre el mateix.

Sí, el fet que el prenedor assumeixi els riscos de la inversió en què es materialitzen les provisions no altera l'obligació de declarar.