Preguntes freqüents

No estarà obligada sempre que l'entitat domiciliada a Espanya hagués hagut de presentar declaració informativa sobre la mateixa conforme al que preveu l'article 37 de l'esmentat Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, i sempre que a més hagués pogut ser declarada conforme a la normativa del país on estigui situada.

D'acord amb el que preveu aquest article 37, les entitats de crèdit i les altres entitats, que, d'acord amb la normativa vigent, es dediquin al trànsit bancari o creditici, vindran obligades a presentar una declaració informativa anual referent a la totalitat dels comptes oberts en aquestes entitats o posades per elles a disposició de tercers en establiments situats dins o fora del territori espanyol.

Quan es tracti de comptes oberts en establiments fora del territori espanyol no existirà obligació de subministrar informació sobre persones o entitats no residents sense establiment permanent en territori espanyol.

Normativa: La regulació d'aquesta excepció a l'obligació informativa sobre comptes en entitats financeres situades a l'estranger es troba en la lletra d de l'apartat 4 de l'article 42 bis del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, per als comptes en entitats financeres situades a l'estranger.

Sí, existeix obligació de presentar declaració informativa, llevat que es tingui acreditació suficient de l'entitat de què s'ha informat sobre aquest compte.

Llevat que s'hagués informat de la condició de “resident fiscal” o “contribuent d'IRPF ”a Espanya, l'entitat domiciliada a Espanya no haurà subministrat la informació relacionada amb el seu compte.

Només quedaran exonerats de l'obligació de presentar el model 720, quan concorri la circumstància de què la persona o entitat titular estigués dins l'àmbit subjectiu de les obligacions d'informació compreses en l'esmentat model, i que ostentant la condició de “titular” sobre els mateixos, quedés exonerada de l'obligació d'informar.

Respecte de les accions de societats estrangeres que el seu titular mantingui en establiments d'entitats dipositàries situats a Espanya, no existeix obligació d'informar sobre les mateixes en virtut de l'article 42 ter.1 del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, sempre que aquestes entitats dipositàries estiguin obligades a proporcionar a l'Administració tributària la informació sobre el titular dels valors en elles dipositats en els termes previstos en l'article 39.1.a) de l'esmentat Reglament General.

Resulta extensiva aquesta qüestió a qualsevol dels valors mobiliaris dipositats en entitats residents comprenent per tant les accions i participacions en el capital o en els fons propis d'entitats jurídiques estrangeres negociades en mercats organitzats, i els valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis negociats en mercats organitzats, sempre que en ambdós casos estiguin dipositats en una entitat constituïda o establerta a Espanya, que presenti declaració informativa sobre els mateixos d'acord amb l'article 39.1 de Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol.

No. D'acord amb la Consulta Vinculant de la Direcció General de Tributs, les accions i participacions en institucions d'inversió col·lectiva estrangeres comercialitzades a Espanya de la manera esmentada, no quedaran incloses en l'obligació d'informar regulada en l'article 42 ter.2 del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, en tant els referits valors es mantinguin registrats pels seus titulars en aquests comercialitzadors o representants, ja que la informació a què es refereix l'esmentat article 42 ter.2 queda coberta per les obligacions d'informació que corresponen al comercialitzador o al representant, en particular, per les previstes en l'article 39.2 de l'esmentat Reglament.

Respecte de les assegurances de vida que el prenedor hagi contractat amb entitats asseguradores estrangeres que operin a Espanya en règim de lliure presentació de serveis, no existeix obligació d'informar sobre els mateixos en virtut de l'article 42 ter.3 del Reglament General aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, sempre que, en compliment del que estableix l'article 39.3.a) de l'esmentat Reglament General, el representant d'aquestes entitats asseguradores proporcioni a l'Administració tributària la informació prevista en el mateix.

No ha d'informar d'aquell compte sempre que la societat matriu resident a Espanya la tingui registrada en els termes de l'article 42 bis.4.b) en la seva comptabilitat consolidada, o en la memòria.

En qualsevol cas la comptabilització ha d'entendre's en sentit ampli, essent vàlid que es registrin en els documents comptables accessoris sempre que siguin congruents amb els comptes anuals i donin consistència a les mateixes. En qualsevol cas de la mateixa s'ha de poder extreure, amb suficiència i de manera indubtable la informació de l'existència del bé o dret a l'estranger.

No. La figura o condició d'autoritzat només s'estableix com obligada a presentar declaració informativa respecte dels comptes compresos en l'article 42 bis de l'esmentat Reglament General.