Preguntes freqüents

Existeix obligació d'informar sobre la revocació d'aquesta autorització, informant del saldo que existia en aquest compte en la data de la revocació.

El contingut de la declaració en relació amb aquest compte en cas que existeixi obligació de declarar-la haurà d'informar sobre:

La raó social o denominació completa de l'entitat bancària o de crèdit, així com el seu domicili.

La identificació completa del compte.

La data de la revocació de l'autorització.

Saldo del compte en la data en la que deixo de ser autoritzat.

Sí.

Si el constituent o “settlor” és resident a Espanya, recau sobre ell l'obligació d'informar sobre els béns i drets situats a l'estranger com a titular dels mateixos.

Si el “trustee” és resident, haurà d'informar si escau sobre la seva condició d'autoritzat, persona amb poder de disposició o beneficiari que ostenti sobre els comptes situats a l'estranger, o sobre la titularitat real que pugui ostentar sobre la resta de béns objecte de l'obligació de declaració.

Si el o els beneficiaris són residents, i es tracta de beneficiaris reals i efectius, és a dir que no es tracti de “beneficiaris potencials”, hauran d'informar sobre els comptes i rendes temporals o vitalícies.

Aquestes respostes s'entenen en qualsevol cas sens perjudici de l'existència d'un titular real conforme al que preveu l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals i del finançament del terrorisme.

La titularitat del compte implica l'autorització sobre la mateixa, després en aquest sentit en recaure ambdues condicions en la mateixa persona, només es té l'obligació d'informar de la titularitat.

La residència fiscal es refereix a l'exercici al que es refereix la declaració informativa.

Exemple: persones que van ser no residents (fiscals) a Espanya el 2012 però que seran el 2013, i viceversa. Quin és el criteri que ha de seguir-se als efectes de presentar el Model?

Si la persona no es trobava dins l'àmbit subjectiu de l'obligació en l'exercici 2012, en l'exercici 2013 no té obligació de presentar el Model 720 (article 42 bis, 42 ter i 54 bis del RGAT).

Si en l'exercici 2013 aquesta persona es troba dins l'àmbit subjectiu de l'obligació de declarar haurà de presentar declaració informativa en l'exercici 2014 respecte a la informació de l'exercici 2013.

La condició de beneficiari es recull en el Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, als efectes d'aquesta declaració informativa, exclusivament per a “comptes” (article 42 bis de l'esmentat Reglament General) i per a rendes temporals o vitalícies (article 42 ter.3.b) de l'esmentat Reglament General).

En ambdós casos no es tracta d'un mer “beneficiari potencial” sinó d'un beneficiari “efectiu o real”.

No.

Quan la pèrdua de la condició de titular o titular real a què es refereix l'últim paràgraf de l'article 42 ter.1 tingués origen en la transmissió dels valors i drets i l'import obtingut s'hagués destinat íntegrament a l'adquisició d'uns altres valors o drets que siguin objecte de declaració només hauran de declarar-se els saldos a 31 de desembre als que es refereix el mateix apartat.

Sí.

En la mesura en què un “compte global o custòdia” reculli béns diferents, ja siguin accions, participacions o dipòsits entre d'altres, haurà d'informar-se de manera individualitzada respecte a cadascun ells, atès que poden constituir béns integrants de diferents obligacions de declaració malgrat ser objecte d'informació en aquest mateix model 720. 

Si s’escau la consolidació de la titularitat sobre l'immoble, s'haurà d'informar de la data en la que la persona es fa “titular” del mateix (en la que es consolida la titularitat), i com a valor s'haurà d'indicar el valor d'adquisició total (computant-se si escau el valor del dret real inicial i el valor de consolidar la titularitat).

L'import a consignar en aquests supòsits serà el corresponent al seu percentatge de participació calculat elevant a l'íntegre l'import pel qual va adquirir la part corresponent del bé. Atès que es desconeix el valor d'adquisició de la resta de partícips, el valor total del bé així determinat (elevant al 100% el valor corresponent al seu percentatge), serà el límit per determinar l'obligació de declarar, per la qual cosa podran existir partícips obligats i d'altres no.

Exemple:

Si una persona resident “A” va adquirir el 50% d'un immoble situat a l'estranger l'any “n” per un import de 20.000 euros i l'any “n+3” una altra persona resident “B” adquireix l'altre 50% del mateix immoble situat a l'estranger per un import de 40.000 euros. Com han de declarar la titularitat que ostenten sobre l'esmentat immoble cadascun dels titulars?

La persona resident “A” no té obligació d'informar sobre l'esmentat immoble. El valor que haurà pres en consideració per determinar l'existència de l'obligació d'informar, serà per a aquest immoble, el valor d'adquisició de la seva participació elevada a l'integro, és a dir, com ostenta el 50% i la seva part li va costar 20.000 euros, l'import que ha de considerar com a límit determinant de l'obligació és 40.000 euros.

La persona resident “B” té obligació d'informar sobre l'esmentat immoble. El valor que determina l'existència de la seva obligació en els termes establerts en l'article 54 bis del Reglament General, serà el valor d'adquisició de la seva participació elevada a l'integro, és a dir, 80.000 euros.

El subjecte obligat a declarar ha de prendre en consideració els següents valors dels béns i drets a l'estranger en les dates assenyalades a continuació:

Respecte dels comptes de l'article 42 bis del Reglament General aprovat RD 1065/2007, de 27 de juliol: Els saldos del compte a 31 de desembre i els saldos mitjans de l'últim trimestre.

Respecte dels valors de l'article 42 ter.1 del Reglament General aprovat RD 1065/2007, de 27 de juliol: Els saldos dels valors a 31 de desembre.

Respecte de les accions o participacions en Institucions d'Inversió Col·lectiva de l'article 42 ter.2: Els valors liquidatius a 31 de desembre.

Respecte de les assegurances de l'article 42 ter.3.a): Els valors de rescat a 31 de desembre.

Respecte de les rendes de l'article 42 ter.3.b): Els valors de capitalització a 31 de desembre.

L'obligació d'informar afecta a la societat resident respecte de la seva participació en la no resident, si bé no resultarà exigible quan quedi exonerada per concórrer algun dels supòsits de l'article 42.ter.4. Per tant, quan concorri algun d'aquests supòsits en la societat resident, la persona física no haurà d'informar de les accions en la societat no resident, ni dels actius integrants del patrimoni de la mateixa.

L'anterior serà d'aplicació sempre que la societat no resident realitzi efectivament una activitat econòmica mitjançant la corresponent organització de mitjans materials i personals, és a dir, que no tingui un caràcter instrumental de la qual finalitat sigui el mer control indirecte dels béns per part del titular real.

El resident haurà d'informar sobre la seva participació en la primera de les societats no residents.

L'anterior serà d'aplicació sempre que les societats no residents realitzin efectivament una activitat econòmica mitjançant la corresponent organització de mitjans materials i personals, és a dir, que no tinguin un caràcter instrumental de la qual finalitat sigui el mer control indirecte dels béns per part del titular real.

En aquest supòsit, el contribuent haurà d'informar dels béns i drets respecte dels que és titular “real” a l'estranger.

En qualsevol cas, el contribuent també haurà d'informar de la titularitat sobre les accions de la societat instrumental que segueix essent la mera titular “formal” dels béns. 

Sí, d'acord amb l'article 42 bis del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, existeix obligació d'informar sobre la mateixa. No concorre cap circumstància excepcional en el compte de l'entitat financera situada a l'estranger en la que es cobri la nòmina per no estar subjecta a l'obligació de declarar.

El camp "CODI DE PAÍS" (pos. 129-130 del registre de tipus 2, registre de detall) es correspon amb el país en el que es troben dipositats o gestionats els béns i drets declarats, per la qual cosa es consignarà ALEMANYA.

El camp "CODI PAÍS" (pos. 413-414 del registre de tipus 2, registre de detall) inclòs en la informació del" "DOMICILI DE L'ENTITAT O UBICACIÓ DE L'IMMOBLE"es refereix a l'entitat participada, per la qual cosa es consignarà FRANÇA.

En el cas de valors situats a l'estranger representatius de la cessió de capitals propis a tercers o aportats per a la seva gestió o administració a qualsevol instrument jurídic, incloent fideïcomisos i “trusts” o masses patrimonials que, no obstant això mancar de personalitat jurídica, puguin actuar en el trànsit econòmic, el camp “CODI PAÍS” (pos. 413-414 del registre de tipus 2, registre de detall) inclòs en la informació del “DOMICILI DE L'ENTITAT O UBICACIÓ D'IMMOBLE”, es referirà a l'entitat cessionària o l'entitat encarregada de la gestió o administració dels valors.