Supostos de non deducibilidade

1. Suposto do artigo 13.2 b) da LIS

Neste artigo establécese que non serán deducibles as perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades cando no período impositivo en que se rexistra da deterioración, se dalgunha das seguintes circunstancias:

• Non se cumpra o requisito establecido no artigo 21.1 a) da LIS . Este requisito consiste en que a porcentaxe de participación, directa ou indirecta, no capital ou nos fondos propios da entidade sexa, polo menos, do 5 por cento ou ben que o valor de adquisición da participación sexa superior a 20 millóns de euros. Ademais, esíxese que a participación se deberá posuír de maneira ininterrompida durante polo menos 1 ano, e

• Que no caso de participación no capital ou nos fondos propios de entidades non residentes en territorio español, no devandito período impositivo cúmprase, ademais, o requisito establecido en artigo 21.1 b) da LIS , é dicir, que a entidade estivese suxeita e non exenta por un imposto estranxeiro de natureza idéntica ou análoga a este Imposto a un tipo nominal de, polo menos, o 10 por cento.

Formalización do modelo 200

En aplicación do que se dispón no artigo 13.2 b) da LIS o contribuínte deberá realizar os seguintes axustes nos recadros [00325] e [00326] «Axustes por perdas por deterioración de valores representativos de participación no capital ou fondos propios (art. 13.2 b) LIS)» da páxina 12 do modelo 200:

• No recadro [00325] de aumentos, o contribuínte deberá consignar o importe das perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades contabilizadas no período impositivo obxecto de declaración, que non son deducibles por aplicación do artigo 13.2 b) da LIS .

• Non obstante, de acordo co que se dispón no artigo 20 da LIS , estas perdas por deterioración serán deducibles no período impositivo en que a participación se transmita ou déase de baixa, sempre que os requisitos sinalados se dean durante o ano anterior a que se produza a transmisión ou baixa da participación.

  Nestes casos, o contribuínte no período impositivo posterior ao da contabilización das citadas perdas por deterioración que orixinou un axuste positivo ao resultado contable (recadro [00325]) por non ser fiscalmente deducibles, deberá incluír no recadro [00326] de diminucións, o importe correspondente á devandita deterioración como consecuencia da súa reversión.

2. Suposto do artigo 15 k) da LIS

Neste artigo establécese que non serán deducibles as perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades cando no período impositivo en que se rexistra a deterioración, respecto das que se dalgunha das seguintes circunstancias:

• Cúmpranse os requisitos establecidos no artigo 21 da LIS , ou

• Que no caso de participación no capital ou nos fondos propios de entidades non residentes en territorio español, no devandito período impositivo non se cumpra o requisito establecido no artigo 21.1 b) da LIS .

Formalización do modelo 200

En aplicación do que se dispón neste precepto, o contribuínte deberá incluír no recadro [01807] «Perdas por deterioración de valores representativos de participacións no capital ou fondos propios (art. 15 k) LIS» da páxina 12 do modelo 200, o importe das perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades contabilizadas no período impositivo obxecto de declaración, que non son deducibles por aplicación do artigo 15 k) da LIS .