Análisis

El eje central que guía las actuaciones de la Agencia Tributaria es la mejora del cumplimiento en período voluntario, aumentando el efecto inducido de las actuaciones de la Agencia Tributaria y disminuyendo el peso de los resultados cuantitativos obtenidos en las actividades de control.

El segundo de los indicadores previstos en el Plan Estratégico para medir y evaluar la evolución a medio plazo del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias es la medición de los efectos inducidos.

El objetivo estratégico de la Agencia Tributaria es la mejora del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias; para alcanzarlo utiliza una combinación de medidas de una amplia índole que van desde la educación cívico-tributaria, la información y asistencia, la prevención del fraude tributario y aduanero, las actuaciones de control a posteriori, el impulso de modificaciones normativas antifraude, los acuerdos con otros organismos, las relaciones cooperativas, etc.

Mediante la Ley 11/2021, de 9 de julio, conocida de forma abreviada como "de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal", se añade al artículo 29.2 de la Ley General Tributaria (LGT) una nueva letra j), que establece la obligación, para los productores, comercializadores y usuarios, de que los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión de quienes desarrollen actividades económicas, garanticen la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotación en los sistemas mismos. Además, en concordancia con dicha regulación, se establece un régimen sancionador específico, en el artículo 201 bis de la citada Ley, derivado de la mera producción de estos sistemas o programas, o la tenencia de los mismos sin la adecuada certificación.

La utilización de efectivo es necesaria en cualquier economía y fundamental para las pequeñas transacciones. No obstante, el empleo de efectivo para el pago de cuantías importantes no suele estar justificado. En estos casos, razones de comodidad y, por supuesto, de seguridad hacen más apropiada la utilización de otros medios de pago como transferencias, cheques, tarjetas de crédito o débito, etc. En estas transacciones de elevado importe se puede utilizar el efectivo no por motivos de eficiencia, sino por tratarse de un medio de pago opaco y que no deja rastro. La utilización de efectivo en dichas transacciones es un mecanismo de sobra conocido, tanto a nivel interno como internacional, para el blanqueo de capitales y para evitar la correcta tributación de las rentas obtenidas en la imposición directa y del IVA devengado en la indirecta.

Este 2022 se cumplen 30 años de la constitución de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (Agencia Tributaria). Tratar de imaginar el camino a seguir en los próximos 30 años no sólo es complejo, sino que no parece adecuado, ya que las prioridades, los retos, las oportunidades y las necesidades de la Agencia Tributaria dependen de factores muy variables, como el entorno económico –nacional e internacional–, los modelos de negocio o los avances tecnológicos. Sin embargo, sí es posible realizar una planificación para un período de tiempo más razonable. A este fin responde el Plan Estratégico de la Agencia Tributaria 2020-2023.

El actual Programa de Educación Cívico-Tributaria, creado en mayo de 2003, tuvo como principales antecedentes las diversas investigaciones sociológicas del Instituto de Estudios Fiscales, que permitieron conocer de forma continuada la percepción social de la fiscalidad, y las recomendaciones realizadas en 1994 por la Unidad Especial para el Estudio del Fraude sobre la conveniencia de introducir la educación fiscal en el sistema educativo.

La Fiscalía Europea es un organismo dotado de personalidad jurídica propia que extiende sus competencias en toda la Unión Europea para proteger, en el ámbito penal, los intereses financieros de la Unión, y que ha sido creado por el Reglamento (UE) 2017/1939 del Consejo, de 12 de octubre de 2017.

En los últimos años, hemos asistido a importantes avances en el panorama del intercambio internacional de información fiscal que se ha convertido de esta manera en una potente herramienta para que las Administraciones tributarias puedan disponer de la información transfronteriza y puedan de esta forma garantizar la aplicación efectiva del sistema tributario.

La globalización de las economías y el aumento de las operaciones transfronterizas ha supuesto un gran reto al que se han tenido que enfrentar las Administraciones tributarias. Los últimos años han sido claves en cuanto al incremento en la transparencia de la información internacional y a la consolidación de todos los intercambios de información impulsados en la Unión Europea y en el ámbito de la OCDE.