Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2020.

Exemple: aportacions a sistemes de previsió social

El senyor S.M.G., solter, va sol·licitar en la seua declaració individual de l'IRPF, exercici 2019, reduir en els cinc exercicis següents l'excés de 2000 euros procedents d'aportacions directes i de contribucions imputades pel promotor a plans de pensions corresponents al citat exercici i no reduïdes en la seua declaració per insuficiència de base imposable.

En l'exercici 2020 el contribuent ha realitzat aportacions per un import de 1.000 euros a un pla de pensions del sistema treball promotor del qual és l'empresa en la que treballa. Per part seua, l'empresa ha realitzat una contribució empresarial al citat pla per un import de 3.500 euros i de 2000 a un contracte d'assegurança col·lectiva de dependència que va contractar per a instrumentar els compromisos assumits amb el seu personal en el conveni.

Determinar la reducció aplicable per aportacions a plans de pensions en l'exercici 2020, sabent que els rendiments nets del treball del contribuent ascendixen a 20.500 euros i que seu base imposable general és de 18.600 euros.

Solució:

• Base imposable general: 18.600

• Reducció per aportacions i contribucions a plans de pensions:

  • Reducció d'excessos 2019 (1): - 2000
  • Romanent de base imposable (2): 16.600
  • Reducció per aportacions i contribucions 2020 (3): -4.150
  • Aportacions realitzades (1.000 + 3.500 + 2000) =6.500
  • Límit màxim: 4.150

    - Al pla de pensions [4.150 x (1.000 + 3.500)] ÷ 6.500 =  2.873,08

    - A l'assegurança col·lectiva de dependència (4.150 x 2000) ÷ 6.500 = 1.276,92

  • Base liquidable general: 12.450
  • Excessos de l'exercici 2020 (4): 2.350

Notes a l'exemple:

(1) Al concórrer aportacions directes i contribucions imputades del propi exercici 2020 amb excessos procedents de l'exercici 2019, estos hauran d'aplicar-se en primer lloc. La reducció pot practicar-se per la seua quantia total (2000 euros) sense necessitat de distingir les aportacions directes i les contribucions imputades.

L'import reductible no supera cap dels límits de reducció aplicables el 2020, que són els següents: 6.150 euros (30 per 100 s/20.500, sent este últim import la suma dels rendiments nets del treball percebuts pel contribuent en l'exercici); 8.000 euros anuals (import màxim anual) i 18.600 euros (import de la base imposable general del contribuent). (Tornar)

(2) Una vegada aplicat l'excés de l'exercici 2019, ha de procedir-se a la determinació del romanent de la base imposable general, per tal de practicar la reducció que corresponga per les aportacions i contribucions a plans de pensions corresponents a l'exercici 2020. (Tornar)

(3) El límit màxim de reducció està constituït per la menor de les següents quantitats:

  • 30 per 100 sobre rendiments nets del treball (30 per 100 s/20.500): 6.150 euros o
  • 8.000 euros per les aportacions i contribucions al pla de pensions i addicionalment 5.000 euros per les contribucions a l'assegurança col·lectiva de dependència.

En este cas el límit serà de 6.150 euros. Este límit resulta aplicable al conjunt de l'excés de l'exercici 2019 pendent de reducció i a les aportacions i contribucions del propi exercici 2020 (incloses les contribucions a l'assegurança col·lectiva de dependència), pel que únicament pot aplicar-se respecte d'estes últimes una reducció 4.150 euro (6.150 - 2000 excessos exercici anterior).

En la mesura en què esta última quantitat (4.150 euros) és inferior a la suma de les aportacions i contribucions realitzades el 2020 al pla de pensions i a l'assegurança col·lectiva de dependència (1.000 + 3.500 + 2000 = 6.500), el seu import haurà de distribuir-se de forma proporcional a les quantitats respectivament aportades. (Tornar)

(4) L'import dels excessos per les aportacions directes i les contribucions imputades de l'exercici 2020 ascendix a 2.350 (6.500 – 4.150), de què 1.626,92 euros corresponen a les aportacions i contribucions al pla de pensions el 2020 i 723,08 euros a la contribució empresarial a assegurances col·lectives de dependència el 2020 no aplicada import del qual podrà reduir-se en els cinc exercicis següents, complimentant els subapartats corresponents de l'Annex C.2 de la declaració. (Tornar)