Impost estranger suportat pel contribuent, no deduïble per afectar rendes amb deducció per doble imposició
En aplicació del disposat en el article 31.2 de la LIS, el contribuent haurà de realitzar els següents ajustaments en les caselles [00340] i [01589] «Impost estranger suportat pel contribuent, no deduïble per afectar a rendes amb deducció per doble imposició (art. 31.2 LIS)» de la pàgina 13 del model 200:
En tant que, per afectar a rendes positives integrades a la base imposable, obtingudes i gravades a l'estranger per un impost (comptabilitzat com a despesa) de naturalesa idèntica o anàloga a l'Impost sobre Societats, i en relació amb les esmentades rendes el contribuent siga creditor de la deducció per a evitar la doble imposició internacional establida a l'article 31.2 del LIS, l'import del impost satisfet a l'estranger s'inclourà en la casella [00340], com a correcció d'augment, encara que no fora plenament deduïble en la quota íntegra de l'impost.
A estos efectes, tindrà la consideració de despesa deduïble aquella part de l'import de l'impost satisfet a l'estranger que no siga objecte de deducció per doble imposició en la quota íntegra per aplicació de l'assenyalat a l'article 31.1 del LIS, sempre que es corresponga amb la realització d'activitats econòmiques a l'estranger.
En la casella [01589] de disminucions s'haurà de consignar la part de l'impost satisfet a l'estranger que no haja generat deducció per doble imposició per excedir en la quota que correspondria aplicar a Espanya si la renda s'haguera obtingut en territori espanyol, i sempre que es corresponga amb la realització d'activitats econòmiques a l'estranger.
Este ajustament es realitza així a causa que el article 31.2 del LIS establix que tindrà la consideració de despesa deduïble aquella part de l'import de l'impost satisfet a l'estranger que no siga objecte de deducció per doble imposició en la quota íntegra per aplicació de l'assenyalat a l'article 31.1 del LIS, sempre que es corresponga amb la realització d'activitats econòmiques a l'estranger.